1 ×设备修理费审计经济责任审计室黄启梅2010 年部里进行了设备修理费专项审计项目，通过审计，确认了被审计单位设备修理费用的真实性、合规性，发现了设备修理费管理存在的薄弱环节，本人就审计实践和同行进行交流，发表个人审计体会，不当之处请指正。一、设备的修理设备在长期使用过程中，由于自然损耗或使用磨损等原因，往往发生部分零部件的损坏。为了保证设备的正常运转及使用，企业需要对设备进行必要的修理。设备在使用寿命内，维持现有生产能力和使用年限的修理，均是修理费支出，按照《企业会计准则》的规定，固定资产的日常修理和大修理，应当在发生时计入当期费用，按用途进行分配。二、审计程序（一）审前调查。审计小组编制审计实施方案前，应当到被审计单位收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章制度、政策和2 其他有关文件资料。如设备修理的预算资料、财务数据和设备管理部门设备修理的内部控制及其执行情况，审阅有关修理费用各种管理制度，取得与审计事项相关的信息。（二）编制审计实施方案，确定审计重点内容。实施审计前，要根据对被审计单位的审前调查情况和预计审计工作的复杂程度，制定审计实施方案。审计实施方案是审计小组为了完成审计项目任务，从发出审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。编制审计实施方案时，应当坚持重要性和谨慎性原则，围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法，由项目主审负责编制。如设备修理费审计的重点内容：1、审查修理费用的计划、审批情况。设备维修合同、预（决）算单、竣工验收，审计修理费用发生的真实性。2、审查修理费用发生真实性、相关手续的健全性。设备修理费用是否有完整的预算审批书，预算是否有完整的工程量计算表、设备维修内容清单等资料，有无不执行预算、 扩大规模、 高估冒算行为，入账相关手续手否健全，资本性支出和收益性支出是否相互混淆。3、审查设备的效率性。设备的修理支出金额与自身价值（原值、净值）进行比较是否合理，设备使用效率情况。4、 审查被审计单位财务部门付款程序是否合规，付款3 金额是否准确。有无转移支付现象、有无虚挂现象。5、依据实际审计情况，对公司指定厂家进行延伸审计，确定修理费用发生的真实性。三、审计方法审计人员按照审计实施方案中确定的内容、范围和数量及分工 ,采用查阅、询问、核对、盘点、函证、分析性复核、审阅证据和实地观察等方法进行审计。1、查阅 双鸭山分（子）公司经营 考 核 ...
