34 项 暂 时 性 差 异 和 26 项 永 久 性 差 异 分 析 表 暂 时 性 差 异 一 览 表 序 号 暂 时 性 差 异 项 目 产 生 暂 时 性 差 异 的 原 因 1 应 收 账 款 、 其 他 应 收 款 、预 付 账 款 等 (1)会 计 上 计 提 坏 账 准 备 的 方 法 、 比 例 由 企 业 自 行 确 定 ， 计 算 企 业 所 得 税 不得 扣 除 坏 账 准 备 ； (2)利 息 、 租 金 、 特 许 权 使 用 费 收 入 会 计 (上 )按 权 责 发 生制 确 认 收 入 ， 而 税 法 按 照 合 同 约 定 的 应 付 利 息 、 租 金 、 特 许 权 使 用 费 的 日期 确 认 ； (3)分 期 收 款 销 售 商 品 收 入 ， 税 法 允 许 分 期 确 认 收 入 而 会 计 可 能 一次 性 也 可 能 分 期 确 认 收 入 ，而 且 实 质 上 构 成 融 资 性 质 的 要 按 公 允 价 值 计 量 。 2 交 易 性 金 融 资 产 会 计 上 按 公 允 价 值 计 量 ， 税 法 按 历 史 成 本 作 为 计 税 基 础 。 3 可 供 出 售 金 融 资 产 会 计 上 按 公 允 价 值 计 量 。 税 法 按 历 史 成 本 作 为 计 税 基 础 。 但 由 于 公 允 价 值与 账 面 价 值 的 差 额 部 分 计 入 资 本 公 积 ， 故 无 需 作 纳 税 调 整 。 可 供 出 售 金 融资 产 减值 准 备 不 得 在税 前扣 除 。 4 长期 股权 投资 在成 本 法 核算 下， 被投资 方 宣告分 配， 投资 方 确 认 投资 收 益时 应 首先按 《企业 会 计 准 则》规定 的 办法 计 算 本 期 应 当冲减的 投资 成 本 ； 计 提 减值 准 备 相应 减少长期 股权 投资 账 面 价 值 ； 被投资 方 用 留存收 益转增股本 ， 投资 方 不作 账 务处理。 在权 益法 下， 投资 日 投资 成 本 小于 目 标公 司可 辨认 净资 产 公 允 价 值 份额 确认 当期 损益， 同 时 调 整 投资 成 本 ； 长期 股权 投资 的 账 面 价 值 随着被投资 方所 有者权 益的 变动而 作 相应 调 整 ； 计 提 减值 准 备 相应 减少长期 股权 投资 账...
