4.20、 面对税务处罚企业如何合理应用陈 述 申 辩 和 听 证 权利？ 税 务 行 政 处 罚 依据的主要法律法规是《税收征收管理法》及其实施细则、《行政处罚法》和《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》、《税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法（试行） 》。 4.20.1、 税务行政处罚的基本前提 （ 1）给予行政处罚的主体是税务机关。 （ 2）行政处罚的对象是当事人行为违反了税收法律规范，客体是侵犯了税收征收管理秩序，应当承担的税务行政责任。 （ 3）行政处罚的前提是当事人实施了尚未构成犯罪，但违反了税收行政法律规范且应承担行政法律责任的行为。这里要区分两种情况：一是要区分税收违法与税收犯罪的界限。 对此界限，《税收征收管理法》和 《刑法》已经作了规定。如果构成了危害税收征管罪，就应当追究刑事责任。二是要区分税收违法行为是不是轻微。如果税务违法行为显著轻微，没有造成危害后果，只要予以纠正，经过批评教育后可以不予处罚。 （ 4）从主观方面讲， 并不区分当事人是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并且有法可依，就要承担行政责任， 依法给予税务行政处罚。 4.20.2、税务行政处罚的原则 （ 1）法定原则。 包括主体法定、依据法定、程序法定、形式法定等。 （ 2）公正、公开原则。 （ 3）以事实为依据原则。 （ 4）处罚相当原则。 （ 5）处罚与教育相结合原则。 （ 6）监督、制约原则。 \ （ 7） 一事不二罚原则。 税 务 行 政 处 罚 的执行 税 务 机 关 依 法 作出行政处罚决定后，当事人应当在行政处罚决定规定的期限内，予以履行。当事人在法定期限内不申请复议又不起诉，并且在规定期限内又不履行的，税务机关可以申请法院强制执行。 税 务 机 关 对 当 事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。 4.20.6、 面对税务处罚，纳税人怎样陈述与申辩？ 陈述权，是指纳税人对税务机关作出的决定享有陈述自己意见的权利；申辩权，是指纳税人对税务机关作出的决定所主张的事实、理由和依据享有申诉和解释说明的权利。 《行政处罚法》第三十二条规定：当事人有权进行陈述和申辩。行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、 理由或者证据成立的...
