1 企业所得税的评价（估）分析方法 企业所得税， 因既涉及到企业财务问题，又涉及到所得税法规定，是一个比较复杂的税种，对其缴纳及税负的评估(价 )其方法应遵循简便而又切实可行的原则。 由于现行所得税实行按收入减扣除项目金额后计税的办法，其计算公式为：应交所得税=（收入总额-准予扣除项目金额）×税率。因此，从数理方面对企业缴纳所得税及其税负水平的评价（估）就变得了十分容易。 现将所得税计算公式展开： 应交所得税 =（收入总额-准予扣除项目金额）×税率 =[（ 主营业务收入+其它业务收入+营业外收入±依税法应计收入或不计收入及其免税收入）-（主营业务成本+其它业务成本+营业外支出）-期间费用±依税法规定应加计的费用或调整项目金额] ×税率+投资收益补税 =[（主营业务收入-主营业务成本）+其它业务净收支+营业外净收入-（管理费用+财务费用+销售费用）+其它业务净收支+营业外净收入±依税法规定应计收入或不计收入及其免税收入或应加计的费用或调整项目金额（简称为调整项目金额）] ×税率+投资收益补税 2 =[主营业务收入×（毛利率-管理费率-财务费率-销售费率±项目调整率）+其它业务净收支+营业外净收支] ×税率+投资收益补税 因此，对所得税缴纳的评价（估）的主要数学方法可采用因素分析法。其主要影响因素为收入、毛利率、费率及项目调整率和税率等。对于其它业务、营业外收支、投资收益的影响，可依此类推。 相对于分析期，基期可取企业上期同期或同行业相应平均指标。 值得说明是的，对企业缴纳所得税及其税负的评估(价 )应以企业财务指标为基础，结合所得税法规定进行。 一、因素分析法的运用 有关因素的影响可细分如下： （一）主营业务收入与毛利率、管理费率、财务费率、销售费率、项目调整率的影响： 1、主营业务收入对所得税额的影响额=（分析期收入-基期收入）× （基期毛利率-基期管理费率-基期财务费率-基期销售费率±基期项目调整率）×基期税率； 主营业务收入对所得税税负的影响=主营业务收入对所得税额的影响额÷分析期销售收入总额 2、主营业务毛利率的影响额=分析期收入×（分析期毛利率-基期毛利率）×基期税率 3 主营业务毛利率对所得税税负的影响=主营业务毛利率对所得税额的影响额÷分析期销售收入总额 3、费率的影响额=分析期收入×（分析期费率-基期费率）×基期税率（应按管理费用、财务费用、销售费用分别计算） 费率对所得税税负的影响=费率对所得税额的影响...
