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企业所得税税前扣除规定

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一、费用税前扣除的两大条件和基本原则 (一)费用税前扣除的两大条件 新企业所得税法第八条规定:“ 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。” 新企业所得税法实施条例第二十七条规定:“企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出;所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。” 费用要在税前进行扣除必须具备两大条件:第一,发生的费用与企业的生产经营有关,主要通过合同、协议和企业内部的各项制度来界定;第二,要有合法的凭证。 合法有效凭证分为四大类,一是税务发票;二是财政收据;三是境外收据;四是自制凭证。各类凭证都有各自的使用范围,不可相互混用。 (二)税前扣除的成本发票应符合的条件 1、资金流、物流和票流的三流统一:银行收付凭证、交易合同和发票上的收款人和付款人和金额必须一致;2、必须有真实交易的行为;3、符合国家相关政策规定。 (三)费用税前扣除的基本原则 1、权责发生制原则;2、可以按收付实现制原则扣除的:合理的工资、薪金支出;规定范围和标准的五 险 一金;规定范围和标准内的补 充 养 老 保 险 费、补 充 医 疗 保险 费;特 殊 工种 职 工的人身 安 全 保 险 费和规定可以扣除的其他商 业保 险 费; 企业拨 缴 的工会 经费2%;企业按规定缴 纳的财产保 险 等 。 二、不征 税收入用于 支出发生的费用扣除问 题 企业的不征 税收入用于 支出所形 成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征 税收入用于 支出所形 成的资产,其计算的折 旧 、摊 销 不得在计算应纳税所得额时扣除。 三、工资薪金税前扣除范围、原则及 跨 年 支付问 题 (一)工资薪金税前扣除范围 工资薪金包括基本工资、奖 金、津 贴 、补 贴 、年 终 加 薪、加 班 工资,以及 与员 工任 职 或者受 雇 有关的其他支出。 “合理工资、薪金”是指企业按照 股 东 大会 、董 事 会 、薪酬 委 员 会 或相关管 理机构 制订 的工资、薪金制度规定实际发放 给 员 工的工资、薪金。(国税函[2009]3号 ) 税前扣除的五 大条件:税务机 关在对 工资、薪金进行合理性 确 认 时,可按以下 原则掌 握 :1、企业制定了 较 为规范的员 工工资、薪金制度;2、企...

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