第6 章 企业内部控制流程——资金活动 6．1 筹资业务控制 6．1．3 筹资决策管理流程 1．筹资决策管理流程与风险控制图 筹资决策管理流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 总经理 财务总监 财务部经理 筹资主管 筹资专员 D 1 D 2 D 3 开始 《筹资计划》没有依据上期预算的完成情况编制，可能导致筹资决策失误，进而造成企业负债过多，财务风险增大 《筹资分析报告》未经适当审批或超越授权审批，可能造成企业经济负担 筹资活动的效益未与筹资人员的绩 效 挂钩，可能导致筹资决策责任追究时无法落实到具体的部门及人员 编制 《筹资计划》 提供账务 处理凭证 编制《筹资 分析报告》 提出筹资业务管理建议 审核 筹资考核 2 5 4 3 1 结束 审核 审核 审核 审批审批审核 审核 审批执行《筹资计划》 2．筹资决策管理流程控制表 筹资决策管理流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D 1 1．财务部筹资主管每年根据企业下年度的利润预算、投资计划及有关资金安排，预测公司的自由资金和长短期融资规模，编制《筹资计划》，按规定权限报批后执行 D 2 2．筹资专员将相关凭证提交财务部人员进行账务处理 3．筹资与投资主管根据企业资金状况和金融业务市场的变化，编制《筹资分析报告》 4．筹资主管提出筹资业务管理建议，报送财务部经理、财务总监审核和总经理、审批 D 3 5．筹资与投资主管负责对筹资活动的执行进行考核，提出考核建议并进行考评 相关规范 应建 规范 《筹资决策流程管理制度》 《筹资决策责任追究制度》、《筹资方案制定办法》 参照 规范 《企业内部控制应用指引》 《企业会计准则——基本准则》 文件资料 《筹资计划》 《筹资分析报告》 责任部门 及责任人 财务部 总经理、财务总监、财务部经理、筹资主管、筹资专员 6．1．4 筹资方案审批流程 1．筹资方案审批流程与风险控制图 筹资方案审批流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 董事会 总经理 财务总监 筹资主管 政府主管部门 相关部门 D 1 D 2 D 3 如果筹资方案的选择没有考虑企业的经营需要，就有可能使得筹资结构安排不合理，筹资收益小于筹资成本，造成企业到期无法偿还利息 筹资没有考虑筹资成本和风险评估等因素，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损...
