合并财务报表案例分析

1 合并财务报表综合案例 一、案例 1.假定 A 公司于 20X7 年 1 月 1 日以 30 000 万元银行存款取得了 B 公司 80%的股权，双方合并为非同一控制下的企业合并，合并日 B 公司的账面资产价值与公允价值相同。其他资料为： （1）合并日 B 公司的所有者权益总额为 31 000 万元，其中股本为 20 000 万元，资本公积为 8 000万元，未分配利润 3 000 万元； （2）20X7 年，B 公司实现净利润 8 000 万元，本年对外分配利润 4 000 万元； （3）20X7 年年末 B 公司所有者权益总额为 35 000 万元，其中实收资本为 20 000 万元，资本公积为 8 000 万元，盈余公积 1 000 万元，未分配利润 6 000 万元。 （4）A 公司 20X7 年年初未分配利润为 8 000 万元，本年提取盈余公积 2 000 万元，本年利润分配 10 000 万元，年末未分配利润为 12 000 万元。 20X7 年年底 A 公司和 B 公司个别资产负债表及利润表数据如表1、表2 所示 表1 A 公司与 B 公司个别资产负债表（简表） 单位： 万元 资产 A 公司 B 公司 负债及所有者权益 A 公司 B 公司 流动资产： 流动负债 货币资金 10725 7820 短期借款 10000 5000 交易性金融资产 5000 2000 应付票据 10000 3000 应收票据 8000 3000 应付账款 20000 5000 应收账款 4975 3980 预收账款 7000 2000 预付账款 2000 1800 其他应付款 存 货 31000 20000 应付职工薪酬 应付自如 13000 2600 应付利润 流动资产合计 61700 38600 流动负债合计 60000 17600 非流动资产： 非流动负债： 长期股权投资 30000 0 长期借款 4000 3000 持有至到期投资 17000 0 应付债券 20000 4000 固定资产 21000 16000 长期应付款 2000 0 在建工程 20000 5000 非流动负债合计 26000 7000 2 无形资产 6300 0 负债合计 86000 24600 其他资产 所有者权益 非流动资产合计 47300 21000 股本 40000 20000 资本公积 8000 8000 盈余公积 10000 1000 未分配利润 12000 6000 所有者权益合计 70000 35000 资产总计 156000 59600 负债和所有者权益合计 156000 59600 表2 A 公司与B 公司个别利润表（简表） 单位： 万元 项目 A 公司 B 公司 一、营业收入 111600 80900 减：营业成本 83000 61200 营业税金及附加 1600 1100 销售费用 500...