合并财务报表综合案例

1 第五章 合并财务报表综合案例 一、资料 1.假定 A 公司于 20X7 年 1 月 1 日以 30 000 万元银行存款取得了 B 公司 80%的股权，双方合并为非同一控制下的企业合并，合并日 B 公司的账面资产价值与公允价值相同。其他资料为： （1）合并日 B 公司的所有者权益总额为 31 000 万元，其中股本为 20 000 万元，资本公积为 8 000 万元，未分配利润 3 000 万元； （2）20X7 年，B 公司实现净利润 8 000 万元，本年对外分配利润 4 000 万元； （3）20X7 年年末 B 公司所有者权益总额为 35 000 万元，其中实收资本为 20 000 万元，资本公积为 8 000 万元，盈余公积 1 000 万元，未分配利润 6 000 万元。 （4）A 公司 20X7 年年初未分配利润为 8 000 万元，本年提取盈余公积 2 000 万元，本年利润分配 10 000 万元，年末未分配利润为 12 000 万元。 20X7 年年底 A 公司和 B 公司个别资产负债表及利润表数据如表 1、表 2 所示 表1 A 公司与B 公司个别资产负债表（简表） 单位： 万元 资产 A 公司 B 公司 负债及所有者权益 A 公司 B 公司 2 流动资产： 流动负债 货币资金 1 0 7 2 5 7 8 2 0 短期借款 1 0 0 0 0 5 0 0 0 交易性金融资产 5 0 0 0 2 0 0 0 应付票据 1 0 0 0 0 3 0 0 0 应收票据 8 0 0 0 3 0 0 0 应付账款 2 0 0 0 0 5 0 0 0 应收账款 4 9 7 5 3 9 8 0 预收账款 7 0 0 0 2 0 0 0 预付账款 2 0 0 0 1 8 0 0 其他应付款 存 货 3 1 0 0 0 2 0 0 0 0 应付职工薪酬 应付自如 1 3 0 0 0 2 6 0 0 应付利润 流动资产合计 6 1 7 0 0 3 8 6 0 0 流动负债合计 6 0 0 0 0 1 7 6 0 0 非流动资产： 非流动负债： 长期股权投资 3 0 0 0 0 0 长期借款 4 0 0 0 3 0 0 0 持有至到期投资 1 7 0 0 0 0 应付债券 2 0 0 0 0 4 0 0 0 固定资产 2 1 0 0 0 1 6 0 0 0 长期应付款 2 0 0 0 0 在建工程 2 0 0 0 0 5 0 0 0 非流动负债合计 2 6 0 0 0 7 0 0 0 无形资产 6 3 0 0 0 负债合计 8 6 0 0 0 2 4 6 0 0 其他资产 所有者权益 非流动资产合计 4 7 3 0 0 2 1 0 0 0 股本 4 0 0 0 0 2 0 0 0 0 资...