企业所得税税收筹划中的会计政策选择

精品文档---下载后可任意编辑企业所得税税收筹划中的会计政策选择企业所得税税收筹划中的会计政策选择 【摘要】我国的税收筹划及所得税筹划在十几年进展中取得了很大的进步，但较之西方专业化的进展还有不小的差距。在我国，前人对企业所得税税收筹划的讨论侧重于实际案例，没有系统的筹划理论及筹划思路。本文将在以企业所得税为例的基础上，针对新会计准则的实施和新所得税法的出台进行企业会计政策选择与纳税筹划的讨论，为以税收筹划为导向的会计政策选择提供可借鉴的依据。 【关键词】企业所得税 税收筹划 会计政策 一、引言 在各种税收筹划方法中，会计政策选择与纳税筹划的关系最为密切，相辅相成。首先会计政策选择是纳税筹划的前提。其次，会计政策选择是企业进行纳税筹划行之有效的手段。在各种纳税筹划中，通过选择恰当的会计政策，来实现纳税筹划的目标最为有效，且不受外部的经济、技术条件约束。另外纳税筹划与会计政策选择同受税法制约。税法和会计准则都是由国家机关制定的，但两者的出发点和目的不同。企业进行纳税筹划必须符合国家的税法规定，否则将因偷税受到处罚，背离了纳税筹划的宗旨。企业在会计政策可选择的空间内进行会计政策选择时也受税法的约束，虽然其进行的会计政策选择符合会计准则、会计制度的规定，但因与税法规定不符，需做纳税调整，仍无法达到节税的目标。企业在会计政策选择中进行税收筹划，不能单纯考虑自身利益的最大化，而必须兼顾方方面面。 二、企业所得税税收筹划中的会计政策选择 （一）销售结算方式的选择 销售结算方式的不同会导致收入确认时间的不同。新企业所得税规定，实行直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天确认收入；实行赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；实行托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；实行预收货款方式销售货物，确认收入的时间为货物发出的当天。企业可根据产品销售策略选择适当的销售结算方式，控制收入确认的时间，来推迟销售收入的实现，合理归属所得年度，从而延迟缴纳企业所得税，同时，企业要综合运用各种销售方式，既使企业延迟缴纳企业所得税，又使企业的收入能平安收回。 （二）存货计价方法的选择 在企业所得税纳税筹划中，存货计价方法的选择主要运用在会计...