精品文档---下载后可任意编辑孙玉栋/史翔宇【专题名称】体制改革【专 题 号】MF1【复印期号】2024 年 11 期【原文出处】《税务讨论》(京)2024 年 9期第 22～26 页【作者简介】孙玉栋，中国人民大学公共管理学院；史翔宇，中国人民大学公共管理学院【内容提要】本文对当前我国税收收入快速增长及我国税收负担的特别性进行了描述，并通过国际比较，分析了降低我国税收负担总体水平的相关政策，提出了对所得税、资源税与财产税等税种进行改革完善的政策建议。【关 键 词】税负痛苦指数/税收负担/税制改革 从 2024 年开始，美国《福布斯》杂志中文版利用税负痛苦指数对全球多个国家和地区的税负进行排行。该指数是将一国主体税种的最高边际法定税率直接加总得到的，共包括 6 个指标，即公司所得税、个人所得税、雇主社保金、雇员社保金、财产税和销售税(包括增值税)。在 2024 年初次公布的排行中，法国排名第一，比利时排名第二，中国排名第三。这之后的几年中我国的排名一直在前 5 名之内，其中列为第 2位的年份占了一半。这一排名存在着不合理性，但笔者曾经做过系统的分析，①尽管福布斯指数这一评价方法存在着简单相加的不合理问题，根据这一指数是无法正确评价我国的实际税负水平的，但从另一个侧面来看，《福布斯》在进行排名时所使用的方法，或者叫做游戏规则是统一的，也就是说在其所评价的国家中使用的指标口径是一样的，我国的这一指标之所以排在了前列，还是说明在一些特定的税种上存在着名义税率过高等问题，因此我们需要以进展和比较的视角来考察我国的税负走势及相关的税制调整。 一、我国税收增长与税收负担的走势分析 近年来我国的税收收入取得了快速增长，税收收入从 1994 年的 5 126 亿元，增长到 2024 年的 77 390 亿元，17 年间增长了 15 倍，年均增长率为 18.63%；而同期的经济增长速度平均增长为 9.21%，即使使用当年价格计算，14.24%的平均增长速度也远低于税收收入的平均增长幅度。② 需要注意的是，在西方国家政府收入形式比较法律规范的情况下，广义的税收负担是用政府财政收入占 GDP 的比重来衡量的。由于国外的政府收入与财政收入是一个概念，而财政收入中的绝大部分是税收收入，所以一般意义上的税收负担是用税收收入占国内生产总值(GDP)的比重来衡量的。但由于我国政府收入形式还不法律规范，政府收入中除税收收入之外，还包括相当数量的非税收入和债务收入，同时把社保基金也...
