审计实务习题 1 /1 2 第三章 销售与收款循环审计 五、分析、计算与简答题 【题1】 （二）根据上述资料判断注册会计师对截止测试中发现的各个问题应当采取的进一步审计程序。 【参考答案】注册会计师对截止性测试中发现的问题应当追查下去。 （1）注册会计师应当检查相关凭证确认该事项是否属于销售退回，如果能够确定其属于销售退回还应审查销售退回的会计处理，如果 2011年 1月 15日处在期后事项时间内，注册会计师应建议华兴公司调整审计年度的主营业务收入及主营业务成本。但如果被审计单位无法提供能够足以证明销售退回的相关原始凭证，注册会计师应当慎重，实施追加审计程序判断该公司是否虚构收入以达到虚增利润的目的。 （2）注册会计师应检查销售合同中的有关条款，如果合同中约定该项销售采用到岸价格，则即使该公司与2010年 12月发出商品并开具了发票，但由于与商品所有权相关的主要风险和报酬并没有转移，所以也不能将其确认为2010年度的收入，应建议华兴公司作如下调整： 借：应收账款—C公司 3 000 000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 340 000 主营业务收入 2 660 000 借：库存商品—A产品 880 000 贷：主营业务成本 880 000 （3）如果注册会计师检查销售合同、发票及其运货单后发现销售成立，应建议把此项收入作为2010年度实现的收入，相应调整会计报表。 【题2】 【讨论】（1）宏达公司明细账中可能存在什么问题，提出相应的处理意见；（2）中元公司明细账中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性？（3）中元公司明细账中如果存在舞弊，如何审查并进行账项调整？ 【参考答案】 （1）宏达公司货款可能存在的问题有：货款因质量纠纷导致商场全部拒付；货款纯属虚构；可能是记账错误，应向其他单位收取；可能货款已收回，未及时销账。李宏应发询证函，或亲自去宏达商场了解情况。如果是质量纠纷，应组织双方协商解决；如果是记账错误，应予以更正，未销账的也应立即销账；如果是虚构的货款，应提请被审单位调整有关账目，提请管理当局予以足够的关注，并严肃处理有关人员。 （2）中元公司的货款可能是 2009年（或之前）预收的货款，考虑到家用电器的性质，一般不可能预收货款一年后仍不发货。李宏应深入成品仓库审查发售产品的情况，并查阅有关产成品明细账、产品销售收入明细账、产品销售成本明细账等，看是否有货物已发出而未入销售收入账的情况。 如果存在上述情况，应提请...
