《企业会计准则

精品文档---下载后可任意编辑 ?企业会计准那么——债务重组?指 南 一、债务重组准那么的修订背景在市场经济竞争剧烈的情况下，一些企业可能因经营管理不善，或受外部各种因素的不利影响，致使盈利能力下降或经营发生亏损，资金周转不快，出现临时资金紧缺，难以按期归还债务。在此情况下，虽然按我国法律，债权人有权在债务人不能归还到期债务时向法院申请债务人破产，但在债务人主管部门申请整顿且经债务人与债权人会议达成了和解协议时，破产程序应予中止。此外，即使债务人进入破产程序，也可能因为相关的过程持续很长，费时费劲，结果还可能难以保证债权人的债权能如数收回。于是，就有了另外一种解决债务纠纷的方法，即债务重组，包括减少债务本金、债务利息和修改其他债务条件等。这种形式的债务重组，属于债务人发生财务困难的情况下债权人作出让步的债务重组。除此之外，实务中还有其他形式的债务重组，即债权人未作出让步的债务重组。比方，债务人以等于或高于债务账面价值的非现金资产抵偿债务。精品文档---下载后可任意编辑对于债权人作出让步的债务重组，财政部曾于 1998 年发布?企业会计准那么——债务重组?进行标准。该项准那么自实施以来，对于标准企业债务重组交易起到了重要作用，但在执行过程中也发现一些问题。比方，?企业会计准那么——债务重组?引入了公允价值，允许债务人将重组债务账面价值与转让的非现金资产的公允价值或股权的公允价值之间的差额确认为债务重组收益，并在利润中反映。但是，由于我国目前的生产资料市场、产权市场尚在建立健全之中，相关的公允价值难以真正地显现出“公允〞，从而有可能影响因债务重组而产生的“利润〞的真实性和可靠性。基于此种情况，财政部在广泛征求各方面意见的根底上，对 1999 年 1 月 1 日起施行的?企业会计准那么——债务重组?作了修订。修订后的准那么，仍称?企业会计准那么——债务重组?〔下称“债务重组准那么〞〕。债务重组准那么不仅拓展了债务重组概念，而且在债务重组的会计处理规定方面，较之修订前有很大突破。 二、根本要求〔一〕企业应分清持续经营条件下的债务重组和非持续经精品文档---下载后可任意编辑营条件下的债务重组的界限持续经营条件下的债务重组，是指债务重组双方在可预见的将来仍然会继续经营下去的情况下所进行的债务重组。非持续经营条件下的债务重组，那么通常指债务人处于破产清算状态时与债权人之间进行的债务重组。持续经营条件下的债...