1 关于房地产出资或者直接出售 涉及的税费比较 企业在发行上市以及日常经营管理活动中，经常会涉及到购买房地产或出资人以房地产增资的问题，采取何种方式以更有利于企业合理避税是一个值得探讨的问题。本文中所述及的“房地产”，包括土地和房产，在土地和房产的政策不同时，则特别标明；税费比较为基本情况，未涉及核定征收。 房地产直接出售和房地产出资涉及的税费比较如下： 税 费 房地产直接出售 房地产出资 营业税 （转让方） 税率 5% 单位： 以转让价与购买价差额为营业额（税基） 个人： 不足五年的非普通住房全额征收；超过五年的非普通住房或不足 5 年的普通住房差额征收；超过五年普通住房免征。 不征收 城建及教育费附加 （转让方） 税率分别为城建税7%（有区域差别）、教育费附加 3% 以营业税、增值税为基础征收 无 土地增值税 （转让方） 超额累进税率（最低档 30%） 以增值额为基础征收 个人销售住房暂免征收 暂免征收 （受让方再转让时征收） 个人所得税 （转让方） 税率为 20% 以转让价与购买价差额（登记价差额）为基础征收 暂不征收 （投资收回时征收） 企业所得税 （转让方） 税率为 25% 以转让价与购买价差额减去可减免支出后的余额为基础征收 税率为 25% 以转让价与购买价差额减去可减免支出后的余额为基础征收 有规定的财务处理方式 契 税 （受让方） 税率为 3－5%（广东为 3%） 以转让价格为基础征收 税率为 3－5%（广东为 3%） 以转让价格为基础征收 印花税 （双方） 税率为 0.5‟ 以转让价为基础征收 个人销售或购买住房暂免征收 税率为 0.5‟ 以转让价为基础征收 个人销售或购买住房暂免征收 其他小项税费 房地产交易手续费：6 元/平方米 房屋登记费：住房登记每件 80 元；非住房房屋登记每件 550 元。 贴花：每证 5 元 房地产交易手续费：6 元/平方米 房屋登记费：住房登记每件 80 元；非住房房屋登记每件 550 元。 贴花：每证 5 元 注：个人所得税、企业所得税应视具体情况选择其一；房地产交易手续费系针对存量住房（与新建商品住房相对），住房以外的房产交由各地规定，广东规定为 6 元/平方米 2 前述比较中涉及的法律法规如下： 1、关于营业税 （1）营业税暂行条例（2008） 第一条 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴...
