企业所得税税前扣除实务及案例分析铂 略 电 话 会议2014年2月21日目录Part One企业所得税税前扣除实务及案例分析税前扣除的原则与内容工资及三项经费业务招待费广告费和业务宣传费佣金及手续费财务费用长期资产折旧、摊销资产损失对非居民企业支付款项其他常见调整事项Part Tw o互动问答Part One企业所得税税前扣除实务及案例分析税前扣除的原则与内容税 前 扣 除 的 原 则根 据 《 企 业 所 得 税 法 》 第 八 条企 业 实 际 发 生 的 与 取 得 收 入 有 关 的 、合理的 支出，包括成 本 、费用、税 金、损失和其他支出，准予在计算应纳税 所 得 额时扣除。按照税 法 对税 前扣除内容待遇，又可归纳为：据实扣 除 ：根 据 企 业 在经营活动中实 际 发 生 的 ，并且能够符合税 法 扣除的 前置条 件的 金额按实 扣除。扣除条 件1.生 产经营活动是已经完成的 ：如售后的 三包费用、准备金等属于或有 的 ，没有 实 际 发 生 的 ，不能据 实 扣除；2.需要取 得 有 效票据 ：如预提费用，在5月31日前取 得 票据 即可据 实 扣除；3.对某些项目设定的 要求中还有 款项必须支付，主要涉及职工薪酬、职工教育经费等。限额扣 除 ：税 法 对特定的 项目，基于合理性的 原则，制定了扣除的 标准。主要涉及业 务招 待费、广 告 费、宣 传 费、福 利 费、教育经费、工会 经费、五险 一 金、补 充 养 老 金、补 充 医 疗 保 险 、企 业 年 金、公 益 性捐 赠 、佣 金、手 续费、从 非 金融 机 构 取 得 的 利 息 等。不得扣 除 ：基于税 收 的 立 法 精 神 ，企 业 的 经营活动必须要合法 合规 ，由 于不合法 不合规 导 致 的 罚 款、罚 金、滞 纳金等，以 及企 业 经营活动没有 相 关 性的费用支出，不允 许 在税 前扣除。主要需要关 注 营业 外 支出、资 产损 失 等科 目中是否 有 需要调 整 的 事 项。分期扣 除 ：主要涉及长 期 资 产，如固 定资 产、无 形 资 产、长 期 待摊 费用等，广 义 的 分 期 扣除还包括损 益 性支出或者 费用型 支出，但 是纵 跨 两 个 年 度 的 费用，应按照权 责 发 生 制原则，进 行 分 期 扣除。应重 点 关 注 当 年 新 增 的 长 期 资 产，以 及费用化...
