“免、抵、退〞税之根本会计处理方法 来源： 天假设有情好[字体：大 中 小] "免、抵、退"税设计精致，原理挺简单，但加上进料加工〔还要考虑购进法与实耗法〕、单证是否齐全〔纸质单证、电子数据〕、征退税率差〔不仅有差，差的大小还不稳定〕、特准退税〔有的需要参加"免、抵、退"税计算〕、年终清算〔2024 年终清算采纳不完全滚动法有所进步，据悉国家税务总局正在讨论彻底取消年终清算〕就变得异常复杂，随之而来的账务处理更让很多企业摸不着头脑，全国各地税务机关的不同理解也让企业左右为难，不知如何是好。本文根据企业财务制度规定，结合出口退税电子化管理要求，提出了"免、抵、退"税相关会计处理方法，与大家共同探讨，共同解开这团乱麻，使企业在有效躲避税收风险的同时，用好用足国家税收政策。 国家税务总局自 1996 年实行全国统一的出口退税电子化管理，出口退税电子化管理系统先后纳入国家"金关工程"及"金税工程"，目前是国家税务总局三大核心应用系统之一。软件为国家税务总局统一开发，统一免费发布企业使用，"生产企业出口退税申报系统 7.X 版"软件是 2024 年最新版本，适用于全国生产型出口企业办理 2024 年年终清算及 2024 年退税申报，全国出口企业可通过出口退税电子化管理系统企业端技术支持网站--中国出口退税咨询网〔〕免费下载使用，并由该系统的开发商大连龙图信息技术通过多种手段提供技术支持。本系列文章将根据全国各地同仁的反应进行跟踪整理，并在中国出口退税咨询网发表，全面详尽的解释请参阅中国出口退税咨询网编著的?出口退税从入门到精通立体图书系列?之?生产企业"免、抵、退"税从入门到精通?。 根据现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款--出口退税"等科目。其会计处理如下： 〔1〕货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额〔FOB 价〕做如下会计处理： 借：应收账款〔或银行存款等〕 贷：主营业务收入〔或其他业务收入等〕 〔2〕月末根据?免抵退税汇总申报表?中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理： 借：主营业务本钱 贷：应交税金--应交增值税〔进项税额转出〕 〔3〕月末根据?免抵退税汇总申报表?中计算出的"应退税额"做如下会计处理： 借：应收补贴款--出口退税 贷：应交税金--应交增值税〔出口退税〕 〔4〕月末根据?免抵退税汇总申报表?中计算出的"免抵税额"做如下会计处理： 借：应交税金--...
