宏源集团煤矿专项费用会计核算规程〔试行〕一、政策依据：1、根据国家税务总局【2024】第 26 号公告规定，煤矿企业从2011 年 5 月 1 日起，不再预提维简费和平安生产费用，按费用的实际发生额直接列支。列支方式分为两类：收益性支出和资本性支出。收益性支出列入当期费用。资本性支出先计入相关资产工程，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用。以前结存的维简费和平安生产费用，先使用〔抵扣〕完毕后，才可将新发生费用税前列支。2、财政部 2001 年会计制度执行解释〔四〕规定，企业可将自建或购置的平安设施、设备计入固定资产后扣除净残值一次性提足折旧冲减已提取的平安生产费用，该类固定资产在以后使用期间不再计提折旧。3、煤矿维简费、平安生产费用列支范围见附件一。4、煤矿维简类资产、平安类设备分类目录表见附件二、附件三。5、劳保用品目录表见附件四。二、根据以上财税规定，制定宏源集团会计核算规程。1、对现结存余额的使用核算：〔1〕、收益性支出 借：其他应付款——平安生产费用、维简费 贷：原材料、现金、银行存款、应收票据〔2〕、资本性支出 借：其他应付款——平安生产费用、维简费 贷：累计折旧——平安或井巷技改、设备设施2、对现结存额使用完毕后，新发生的费用核算：〔1〕、会计科目设置：在“生产本钱〞中增设二级科目：“平安材料〞，核算直接用于平安方面的报耗材料。在“制造费用〞中增设二级科目：“平安设备折旧〞、“井巷及设施折旧〞、“维简费用〞、“平安费用〞、“劳动保护费〞。核算维简、平安专用设备设施计提折旧，生产过程中间接发生的维简费、平安生产费用和劳动保护费。在“管理费用〞中增设二级科目：“平安费用〞、“劳动保护费〞，核算平安技能培训、检测评估、评价监控、劳动保护等其他费用。〔2〕、会计科目使用：收益性支出 借：生产本钱——平安材料 制造费用——维简费用、平安费用 管理费用——平安费用 贷：原材料 其他应付款——×××单位 现金、银行存款、应收票据资本性支出 购入设备时 借：固定资产——专用设备、设施 贷：应付账款——××××公司 现金、银行存款等、应收票据等计提折旧时 借：制造费用—平安设备折旧、井巷及设施折旧 贷：累计折旧三、专项费用使用数据统计及分析：从 2024 年起，集团公司财务预算中对煤矿维简费、平安生产费用、劳保费用、技术研发费用均已编制专项预算，并对执行情况向公司相关领导、政府监管部门分别按不同要...
