个人所得税筹划的几点思考 个人所得税自 1799 年由英国首创，历经 2 个世纪的进展和完善，已成为政府调节分配不公、组织财政收入的重要手段，并成为大多数发达国家的主体税种，进展迅速。我国开征个人所得税较晚,1980 年第一次颁布《个人所得税税法》，仅对在华外籍工作人员征收；1986 年对国内公民开征个人收入调节税和对个体工商户征收所得税;1994 年三税合一，实行新的《个人所得税税法》；1999年 10 月对居民储蓄利息开征利息所得税。20 多个年头，经过几番努力，几番改进，个人所得税征收进展是非常神速的：从当初的年收入 16 万元,进展到 2024 年的 791 亿元，增长了数万倍.2024 年，我国个人所得税收入已占全国财政收入的 6.6%，位列增值税、企业所得税和营业税之后，成为我国第四大税种.从进展趋势来看，无论是从个人所得税收入的绝对数额还是比重上看，都将继续呈现上升态势。至此，个人所得税走进千家万户，与每个公民的利益直接相关，引起老百姓的普遍关注。 一、现行个人所得税制存在的问题： (一)征收范围狭窄,难以发挥税收调节作用。 在我国的公民个人收入呈现多元化进展的今日，我国现行的个人所得税法,不像世界上许多国家那样几乎是对个人的全部 11 项所得进行广泛征收,在我国还规定对储蓄存款利息、国债和国家发行的金融债券利息实行免税，对军人的转业费、复员费、离休工资、退休工资、福利费等也规定免税，因此个人所得税征收范围相当狭窄。狭窄的征收范围，加之税制不配套和缺乏严密的纳税申报制度与征管手段，一些走穴演员，私营业主和个体户等高收入者乘机大量少报收入。这不仅不利于组织财政收入,而且还不利于发挥税收调节人们收入的作用. （二)工薪阶层成为实际纳税主体。我国个人所得税主要来自劳动所得，尤其是工薪收入已成为个人所得税的主要收入来源,工资薪金项目占个人所得税收入的近 50％。统计数字表明，在个人所得税中,来自工资薪金所得、利息股息红利所得、偶然所得的部分呈上升趋势，相应地来自私营企业主生产经营所得、劳务酬劳所得、财产租赁所得的部分呈下降趋势。其中，工资薪金所得个人所得税比重由 1994 年的 38.7％提高到 2024 年的 46。4％；利息股息红利所得个人所得税的比重由 1994 年的 4.4％提高到 2024 年的 31.7％.私营企业主生产经营所得个人所得税的比重从 1994 年的 46.1%下降到 2024 年的 15.3％;企事业单位的承包承租经营所得个人所得税的比重...
