我国企业内部控制制度的建设与完善

我国企业内部控制制度的建设与完善2024-5—30 16：9 赵虹 【大 中 小 】【打印】【我要纠错】 内部控制是企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。我国的内部控制体系是以内部会计控制的形式来法律规范的,基本形成了“以内部会计控制为主,兼顾与会计相关的其他控制”的内部会计控制制度体系.这套体系已成为有关部门、会计师事务所和单位内部实施内部控制评价的主要参考依据，对促进企业建立健全内部控制,改变我国目前企业内部控制乏力、会计信息失真严重、企业内部管理散乱的现状,起到了积极的作用。但几年来的实践证明，我国目前的内部控制制度体系还存在一定问题,很多方面还亟待完善；而 2024 年 2 月颁布的新会计准则，从 2024 年 1 月 1日起在上市公司范围内施行。在新的制度环境下应如何完善内部控制体系，更好地发挥内部控制应有的保证作用,便成为了当前亟待解决的一个课题。 一、我国企业内部控制执行的现状 到目前为止,财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节,根据分批分步的方式，发布了《内部会计控制法律规范——基本法律规范》和 6 项具体内部控制法律规范，内部会计控制制度体系初步形成.《内部会计控制法律规范-—基本法律规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续法律规范的基础与依据，该法律规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后,我国又颁布了六个具体法律规范,体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。 以上法律规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用.但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节,主要存在以下问题。 （一）企业内控制度制定环节存在不足 目前,有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替法律规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。比如企业将付款环节对原始单据的审核作为关键控制点,但供应部门因弄虚作假或失...