浅谈内部审计与公司治理

浅谈内部审计与公司治理(作者：___________单位： ___________邮编： ___________） 摘要：公司治理作为建立现代企业制度的核心，是经济全球化背景下的一大趋势。良好的公司治理是改善经营业绩、提高投资回报的一个重点.而提高审计质量,增强内部监督和提高透明度，则是公司治理机制的重要组成部分。本文阐述了内部审计与治理结构的重要关系，并为如何保障内部审计在完善公司治理中发挥作用提供了建议。 关键词：内部审计 公司治理 一、公司治理与内部审计的关系 吴敬琏教授认为,所谓公司治理，是指有所有者、董事会和该公司执行人员即高级经理三者组成的一种组织结构。在这种结构中，上述三者之间形成一定的制衡关系.以之相呼应的是，国资委主任李荣融认为，“内部审计是公司治理不可或缺的重要环节”，“加强内部审计工作，可以体现母子公司治理结构中所有权、决策权、经营权之间的相互制衡” [1］。 这里，我们认为内部审计是公司治理的重要组成部分。内部审计，是以财务检查为基础，以经济分析为要领，以咨询、评价为手段，由企业内部独立的专业机构或人员对本单位的财务收支和经营管理活动进行监督和评价的一种治理机制。内部审计通过履行其职责和权限，对促使企业健全内部控制制度，改善经营管理，保证和促进公司治理结构有效实施和进展起着重大作用。 要认识内部审计在公司治理中的重要性，应从内部审计、内部控制、公司治理三者间的关系着手:内部控制实际上是管理过程中计划、执行和监督的一部分，是管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则和实施程序，与公司治理密不可分。企业内部控制健全有效与否，直接影响着企业的运营质量和绩效。企业内部控制的欠缺使许多公司制企业徒具形式而无实质,进而导致会计信息失真、内部人控制、企业经营失败等一系列困扰我国市场经济法律规范化进展的难题.而内部审计既是内部控制监督要素的主要内容之一，同时也是监督公司内部控制正常运行和不断完善的一个主要工具.内部审计作用发挥好坏直接影响到内部控制的效率和效果.从内控组织上看，内部审计是对企业财务会计活动和经营管理活动的总体控制；从内部审计的作用上看，内部审计是对内部控制执行情况的一种再监督和控制形式,即是对内部的控制。因此，内部审计实际上也是公司治理的重要组成部分. 可见，内部审计与公司治理有着紧密的联系,两者在治理企业的过程中有着不同的特征、职能和作用，既相互区别,又相互联系:健全的公司治理是促使内部...