一、 纳税人、征税对象、税率(一) 纳税义务人1、 中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织 不包括个人独资企业和合伙企业 包括有国家事业计划外收入的事业单位、社会团体等2、 居民企业1)实际管理机构在中国境内2)或在中国境内成立3、 非居民企业1)实际管理机构不在中国，但在中国境内设立机构2)不管你中国有没有设机构,只要你有来源于中国境内的所得(二) 征税对象1、 居民企业：1)境内境外所得都征税2、 非居民企业1)只对境内的所得、以及境外发生但与境内机构有关系的部分征税3、 如何确定所得来源1)销售货物所得2)提供劳务所得3)转让财产所得A
不动产转让所得根据不动产所在地确认B
动产转让所得根据转让企业所在地确认C
权益性投资资产转让所得根据被投资企业所在地确认4)股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得——根据支付者所在地(三) 税率1、 基本税率 25％1)居民企业 + 非居民企业(设立机构,且收入与机构有关）2、 低税率 20％→实际 10％1)非居民企业(无机构 或 收入与机构无关)3、 预提所得税 10％4、 高薪 15%二、 应纳税所得额(一) 应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除-允许弥补的以前年度亏损(二) 收入总额1、 一般收入1)销售货物收入2)劳务收入3)转让财产收入4)股息、红利等权益性投资收益5)利息收入6)租金收入7)特许权使用费收入8)接受捐赠收入9)其他收入2、 特别收入3、 处置资产收入1)作为内部处置资产,不视同销售-—所有权不改变A
资产用于生产、加工另一产品B
改变资产形状、结构、性能C
改变资产用途D
资产在总机构与分支机构间转移2)视同销售——所有权的转移A
用于市场推广B
用于交际应酬C
用于职工奖励D
用于股息分配E
用于带外捐赠4、 企业转让上市公司受限股(三) 收入实现的确认
