第二十章 外币折算 第一节 记账本位币的确定 一、记账本位币的定义 记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。主要经济环境，通常是指企业主要产生和支出现金的环境，使用该环境中的货币最能反映企业的主要交易的经济结果。例如，我国大多数企业主要产生和支出现金的环境在国。因此，一般以人民币作为记账本位币。 二、企业记账本位币的确定 我国《会计法》中规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。企业记账本位币的选定，应当考虑下列因素：一是从日常活动收入现金的角度看，所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算。二是从日常活动支出现金的角度看，所选择的该货币能够对商品和劳务所需人工、材料和其他费用产生主要影响，通常以该货币进行这些费用的计价和结算。三是融资活动获得的资金以与保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。即视融资活动获得的资金在其生产经营活动中的重要性，或者企业通常留存销售收入的货币而定。[例 20—1] 国 A 外商投资企业，该企业超过 80%的营业收入来自向各国的出口，其商品销售价格一般以美元结算主要受美元的影响，因此，从影响商品和劳务销售价格的角度看，A 企业应选择美元作为记账本位币。假如 A 企业除厂房设施、25%的人工成本在国以人民币采购，生产所需原材料、机器设备与 75%以上的人工成本都来自于美国投资者以美元在国际市场的采购，则可进一步确定 A 企业的记账本位币是美元。假如 A 企业的人工成本、原材料与相应的厂房设施、机器设备等 95%以上在购并以人民币计价，则难以确定 A 企业的记账本位币，需要考虑第三项因素。假如 A 企业取得的美元营业收入在汇回国时可随时换成人民币存款，且 A 企业对所有以美元结算的资金往来的外币风险都进行了套期保值则 A 企业应当选定人民币为其记账本位币。在确定企业的记账本位币时，上述因素的重要程度因企业具体情况不同而不同，需要企业管理当局根据实际情况进行推断。一般情况下，综合考虑前两项即可确定企业的记账本位币，第三项为参考因素，视其对企业收支现金的影响程度而定。在综合考虑前两项因素仍不能确定企业记账本位币的情况下，第三项因素对企业记账本位币的确定起重要作用。需要强调的是，企业管理当局根据实际情况确定的记账本位币只有一种，...
