第九章 商业银行的表外业务一、银行的表外业务 （一）表外业务的含义 表外业务（off-balance sheet activities，简称 OBS）是银行从事的，按会计准则不计入资产负债表内或不直接形成资产或负债，但能改变银行损益状况的业务。广义的表外业务包括银行的金融服务业务和或有债权/债务业务，狭义的表外业务仅指或有资产和或有负债业务。 表外金融业务主要是指银行利用人力、设施等资源对客户提供转帐结算、事务代理、信息咨询等服务，通过出售劳务、信息以猎取手续费。由于银行只是单纯提供金融服务，基本不承担资金损失的风险。 或有资产（contingencies received）和或有负债（contingencies given）是银行从事的一类特别业务或交易，当其业务或交易发生时，并不必定形成资产和负债，因此不在其资产负债表中内反映。然而 ，这些或有事项在一定的条件下有可能转变为现实的资产或负债，从而可能未来在资产负债表中得到反映。（在新巴塞尔协议中，或有资产和或有负债具有潜在的风险，应在银行财务报表的附注中予以揭示）与商业银行从事的表内业务相比，表外业务主要有以下特点： （1）商业银行表外业务最突出的特点是提供非资金的金融服务，资金与服务相分离； （2）表外业务形式多样； （3）表外业务，特别是金融衍生工具类业务的金融杠杆性极高； （4）表外业务透明度低，监管难度大。（二）表外业务的进展与现状 （1）随着表外业务的大量增加，非利息收入也迅速增长。 （2）在西方发达国家，表外业务的收入占总收入的比例很高; （3）表外业务所提供的服务种类迅速增加。（三）表外业务进展的原因 表外业务具备“流动性、安全性、盈利性”的统一，是商业银行积极进展表外业务的内在因素。 推动银行拓展表外业务的客观因素归纳如下： 1. 全球金融环境动荡、风险加剧； 2. 对银行的监管进一步加强； 3. 金融市场的结构发生重大变化； 4. 金融市场竞争加剧； 5. 科技进步的推动。（四）表外业务的主要种类 根据巴塞尔银行委员会的相关界定和一些西方国家银行业同业协会的建议，一般将表外业务分为以下几类：担保、承诺、金融衍生工具交易、有追索权的资产出售等。1.担保业务 担保业务即银行根据交易中一方的申请，为申请人向交易的另一方出具履约保证，承诺当申请人不能履约时，由银行根据约定履行债务或承担责任的行为。担保业务虽不占用银行的资金，但形成银行的或有负债，银行为此要收取一定费用。银行开办的担保类业...
