出口退税实务讲解在我国，出口物资增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的抵扣，因此，需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。因此，出口退税并不是退还“销项税额”，而是退还进项税额。目前，在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率（17%、13%）与退税率（各物资不同）之差，即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的运算比率。我国对具有一样纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”方法。“免、抵、退”的含义如下：“免”是指生产企业出口自产物资免征生产销售环节的增值税；“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产物资在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。一、归纳起来，“免、抵、退”税的运算可分为四个步骤：（一）运算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口物资离岸价 X 外汇牌价 X（增值税率一出口退税率）一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格 X（出口物资征收率一出口物资退税率）相关会计处理为：依照“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（二）运算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销物资的销项税额一（当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额）一上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行运算比较。三）运算免抵退税额免抵退税额=出口物资离岸价 X 外汇牌价 X 出口物资退税率一免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原料价格X 出口物资退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格=物资到岸价+海关实征关税和消费税（四）确定应退税额和免抵税额若期末未抵扣税额 w 免抵退税额，贝 y：当期应退税额=期末未抵扣税额，当期免抵税额=免抵退税额一期末未抵扣税额；若期末未抵扣税额三免抵退税额，贝 y：当期应退税额=免抵退税额；当期免抵税额=出口抵...
