第九章：审计流程 一、本章导读： 1. 计划阶段 重点掌握初步业务活动的内容 2. 实施阶段 重点掌握识别与评估重大错报风险和风险的应对措施 3. 终结阶段 了解终结阶段的主要工作 二、案例导读 见教材 P151 蓝田神话第一节：计划阶段 审计流程是审计工作从开始到结束的整个审计过程。一般的，审计流程包括审计计划阶段、审计实施阶段、审计终结阶段三个阶段。 一、初步业务活动 主要是对被审单位的情况和注册会计师自身的情况进行了解和评估，确定是否接受或保持审计业务。是控制审计风险的第一道屏障。 （ 1 ）初步了解被审计单位及其环境。如业务性质、 规模等 （ 2 ）评价被审计单位治理层、管理层是否诚信。 （ 3 ）评价会计师事务所与注册会计师遵守职业道德的情况 （ 4 ）签订或修改审计业务约定书 前三项贯穿于整个审计业务过程。 二、计划审计工作 主要确定重要性水平、识别重大错报风险、制定总体审计策略和具体的审计计划。 三、与管理层和治理层沟通 在计划阶段，注册会计师主要就注册会计师的独立性、注册会计师责任、审计时间和总体审计计划和具体审计计划等方面与管理层沟通，便与双方相互理解。 第二节：实施阶段 实施阶段是实施审计计划进行取证的阶段，也是识别、评估和应对重大错报风险的过程。它是整个审计流程的中心环节。 一、风险评估 是指实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。 （一）了解被审计单位及其环境的主要内容 （ 1 ）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （ 2 ） 被审计单位的性质第二节：实施阶段 （ 3 ）被审计单位对会计政策的选择和应用（ 4 ）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。（ 5 ）被审计单位财务业绩的衡量和评价（ 6 ）被审计单位的内部控制 2 、实施风险评估程序 询问 分析程序 观察 检查 （二）项目组内部讨论 项目组成员应当交流信息并分享见解，讨论被审计单位面临的重大经营风险，以及容易发生错报和漏报的项目，根据审计的具体情况，在整个审计过程中交换有关财务报表的可能发生重大错报的信息。 （三）识别与评估重大错报风险（重点） 二、风险应对 针对识别出来的重大错报风险，注册会计师应采取总体应对措施，设计与执行进一步的审计程序，...
