企业财务报告内部控制审计综合案例☆公司背景（一）公司的主要架构和业务活动XYZ 集团主要从事药品生产和销售，经过多年的发展，XYZ 集团已经成为集研发、生产、销售为一体，拥有 3 家药品生产企业、2 家药品销售企业和 1 家药品研发企业的综合药业集团。公司于 2008 年在国内某证券交易所上市。XYZ 集团的股权架构图见图 11-1。图 11-1 XYZ 集团股权架构图控股公司 XYZ 公司生产企业1生 产企 业2生 产企 业33销 售企 业1销 售企 业2研发企业1100%100%100%100%100%100%XYZ 集团及其子公司的主要业务活动如下： 1、控股公司的主要业务活动控股公司是所有子公司的最终控股公司，在日常经营管理中为下属公司提供管理服务，在人事、信息和财务 3 职能方面对子公司实行集中管理，对下属各子公司的对应接口部门管控能力较强。2、生产企业的主要业务活动生产企业主要从事医药产品的生产，并将自产产品全部销售给集团内的销售公司进行外销。集团内三家药品生产企业均已获得相关药品的《药品生产许可证》，并按照国家药品监督管理部门制定的《药品生产质量管理规范》（以下简称“GMP”）组织生产。3、销售企业的主要业务活动销售企业药品销售将从生产企业购进的药品销售给非关联的药品经营企业和医疗机构（以下简称“分销商”），并通过有效的推广和销售活动提高药品在国内目标市场的份额。XYZ 集团给予分销商一定的市场支持费用，用以开展各类市场营销活动。目前，XYZ 集团共拥有各类分销商 500 家。销售企业均已获得相关药品的《药品经营许可证》，同时按照国家药品监督管理部门制定的《药品经营质量管理规范》（以下简称“GSP”）销售药品。4、研发企业的主要业务活动研发企业的经营目标是为集团内各生产企业提供药品的研发服务它为各生产企业提供研发服务以委托开发和自主研发相结合的形式进行。研发企业主要行使以下职能：项目立项、临床前研究、申请临床批件、临床试验、申请《药品生产许可证》、药品上市、专利申请和项目管理。XYZ 集团研发成功的某新药品于 2010 年初上市，但由于市场环境的影响，其销售额并未达到经理层的预期，并给 XYZ 集团 2010 年总体销售目标的实现带来了一定的负面影响。(二)主要财务数据XYZ 集团及其子公司于 2010 年 9 月 30 日的财务报表数据摘录见表 11-1。表 11-1 XYZ 集团及其子公司财务报表单位：万元账户生产企业1生产企业 2生产企业3销售企业1销售企业 2研发...
