欧盟公司法对我国审计独立性的启发

欧盟公司法对我国审计独立性的启发［摘要］美国安然等财务事件发生后，审计独立性问题再一次成为各国相关机构的焦点议题，受美国随后通过的《萨班斯法案》影响，作为世界上主要的经济实体之一的欧盟也于 2024 年颁布了新修订的第 8 号公司法指令，实行多方面措施法律规范审计独立性。本文主要对欧盟法定制度中法律规范审计独立性的进展过程和修订内容进行归纳和总结，以期对我国法律规范审计独立性有一些启示。［关键词］欧盟；法定审计；审计独立性１前言安然的崩溃和随后的多起财务丑闻引发了欧盟国家要求对法定审计独立性做进一步审视的呼声。美国的《萨班斯－奥克斯利法案》颁布之后，欧盟开始了一场旨在强化法定审计独立性及法定审计责任的改革，其修订法案中提出加强法定审计独立性的建议以及确定有关独立性的各项强化措施。这一改革还在持续进行，并且将影响包括中国在内的其他国家的相关立法。欧盟是当今世界上区域经济合作最为紧密的国家间联盟，是世界上最主要的经济实体之一，欧盟有关财务会计与审计指令的颁布与实施，一定程度上促进了欧盟内部各成员国经济进展，并影响着全球公司治理的方向，对于我国也有较大的借鉴意义。２欧盟公司法对于审计独立性法律规范的进展过程欧盟公司法对于审计独立性法律规范的进展过程，总体而言是一个纵向不断强化和横向日益国际化的过程。（１）欧盟公司法对法定审计及其独立性的重视不断强化。出于对上市公司审计以及信息披露的重视，欧盟的前身欧洲共同体早在１９８４年就发布了关于法定独立审计的第８号公司法指令，并在第４号和第７号公司法指令中有所体现。受２００２年美国制定《萨班斯法案》的广泛影响，欧盟加快了对于法定审计独立性的改革。２００６年欧盟对第８号指令进行了修改并取代了旧的版本。在该指令中，对公司年度会计报告或合并会计报告进行的审计被称为法定审计，欧盟成员国有关机构根据第８号公司法指令批准从事法定审计的人员被称为法定审计师。欧盟近几年出现的财务丑闻体现了审计独立性的缺失，因此，新的第８号公司法指令增加了许多内容，旨在法律规范审计独立性。具体修订的内容包括：法定审计师和审计事务所的执业资格、法定审计的职业道德、独立性与职业守密、审计质量保证体系、审计标准和审计报告、根据欧盟认可的国际标准进行独立审计以及关于公众监督和成员国之间监管等方面。（２）欧盟对法定审计及其独立性的法律规范呈现明显的国际化趋势。这一点与欧盟的会计协...