“营改增”后总分包业务处理会计分录一、项目总包方账务处理1、业主计量简易征收：借：应收账款-工程款-业主单位长期应收款-质保金贷：工程结算-业主单位其他应付款-待结转增值税-简易征收一般计税：借：应收账款-工程款-业主单位长期应收款-质保金贷：工程结算-业主单位其他应付款-待结转增值税-一般计税2、计提增值税简易征收：借：其他应付款-待结转增值税-简易征收贷：应交税费-应交增值税-简易征收一般计税：借：其他应付款-待结转增值税-一般计税贷：应交税费-应交增值税-销项税额3、对项目分包方计量简易征收：借：工程施工-合同成本吩包费用应交税费-应交增值税-简易征收贷：应付账款建造/劳务合同工程款长期应付款-质保金一般计税：借：工程施工-合同成本吩包费用应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款-建造/劳务合同工程款长期应付款-质保金4、暂估分包方收入与实际结算金额形成的差额（每月暂估，次月冲回）借：工程施工-合同成本-分包费用贷：应付账款-建造/劳务合同工程款-暂估5、确认收入、成本、毛利借：主营业务成本工程施工-合同毛利贷：主营业务收入6、预缴税额（根据扣除分包后的差额计算）借：应交税费-应交增值税-预征税款贷：银行存款7、项目总包方根据预缴税额计提税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税费瑚建税贷：应交税费教育费附加贷：应交税费水利基金8、收到业主支付工程款（依据分包方移交过来的银行账户核 算）借：银行存款贷：应收账款-工程款-业主单位9、支付分包方工程款借：应付账款-建造/劳务合同工程款-项目分部贷：银行存款10、折现（长期应收-业主）借：财务费用-折现贷：长期应收款-折现11、折现（长期应付款吩部）借：财务费用-折现（红字）贷：长期应付款-折现（红字）二、项目分包方账务处理1、项目总包方计量简易征收： 借：应收账款-项目总包方长期应收款-质保金-项目总包方
