增值税还原税负计算公式讲解(3 页)Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。增值税还原税负计算公式解读计算增值税还原税负的目的，是为了排除因出口货物免抵退税导致应纳税额的不可比性，换言之，还原税负是将增值税纳税人所有应税收入视为同样征税待遇的情况下，衡量税负水平的高低的计算值。它既适用于单户纳税人，也适用于群体纳税人。基于上述用途，目前常用的增值税还原税负有两种计算方法，即“应纳税额还原税负”和“先征后退还原税负”。一、应纳税额还原税负应纳税额还原税负（通常简称“还原税负”），是将出口货物免抵退税额还原到当期应纳税额中去，将还原后的应纳税额除以包含出口免抵退销售额的全部销售额计算出税负的一种比较直观的方法。其公式如下：应纳税额还原税负=还原应纳税额÷还原销售额×100%，其中：还原应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出-首月上期留抵税额+首月免抵退货物应退税额+末月期末留抵税额-末月免抵退货物应退税额+实际免抵退税额+简易征收的应纳税额还原销售额=按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额+免抵退一般贸易销售额+免抵退进料加工贸易销售额+免抵退其他贸易方式销售额 需要注意（理解）的是，此方法的核心是将出口货物免抵退税额还原到当期应纳税额中去，因此在计算还原应纳税额时，对纳税申报表中的期初（期末）留抵进项税额要作相应调整处理，即留抵税额中要剔除其中包含的免抵退货物应退税额，从而避开重复计算。二、先征后退还原税负先征后退还原税负（通常简称“先征后退税负”），是将出口免抵退销售额全部视为内销征税收入，重新计算出应纳税额，再除以包含出口免抵退销售额的全部销售额计算出税负的一种模拟先征后退的方法。其公式如下：先征后退还原税负=先征后退应纳税额÷先征后退销售额×100%，其中：先征后退应纳税额=一般货物的应纳税额+简易征收的应纳税额一般货物的应纳税额=（适用 17%销售额的销项税额+适用 13%销售额的销项税额+纳税检查调整的销项税额+免抵退一般贸易模拟销项税额+免抵退进料加工贸易模拟销项税额+免抵退其他贸易方式模拟销项税额-实际发生并支付的运保佣费用模拟销项税额）-（进项税金+进料加工进口保税材料模拟进项税额-进项税额转出+简易征收货物进项税额转出+免抵退税办法不得抵扣税额+期初留抵税额-免抵退货物应退税额）[注：当此数大于 0，则取此数；当此数小于 0，则此数为先征后退留抵税额...
