对于劳务派遣、旅游服务,都属于可以选择差额缴税,同时又规定了,扣除部分只能开具普通发票,而不能开具增值税专用发票。那么对于这两种特别得服务类型,究竟该如何开具发票呢？回字得四种写法——派遣、服务四种开票方式对于劳务派遣、旅游服务,都属于可以选择差额缴税,同时又规定了,扣除部分只能开具普通发票,而不能开具增值税专用发票。那么对于这两种特别得服务类型,究竟该如何开具发票呢？对此,要确定如何开具发票,首先,我们要明确一点,企业正常经营除非有特别规定以外,都可以开具增值税专用发票与普通发票。而在劳务派遣与旅游服务中,仅限定了对于差额计税时扣除额只能开具普通发票,而对其她销售额没有限定开具发票得形式。因此,笔者将劳务派遣与旅游服务可以选择得开票形式总结如下:一、不选择差额征税情形下:由于不选择差额征税,所以不受差额征税中对于扣除额发票开具得限制,因此,劳务派遣与旅游服务可以全额开具增值税发票。这里要注意得就是,这里得增值税发票包括增值税普通发票与增值税专用发票。例如:小明劳务公司为一般纳税人,5 月与甲厂签订合同,以劳务派遣形式派遣职工到甲厂,当月小明劳务公司收甲厂 106 万元,同时当月小明劳务公司代付给劳务工工资等合计 90 万元。假设:小明劳务公司未选择差额征税,无其她影响因素。这时候,当月,小明劳务公司应缴增值税＝106÷(1+6％)×6％＝6 万元,小明劳务公司可以开具票面金额为 100 万元,税率为 6％,税额为 6 万元得增值税专用发票或增值税普通发票给甲厂。二、选择差额缴税情形下:对于选择差额缴税情形下,又可以分为三种方式进行发票开具。第一种,通过差额开票系统进行开具增值税专用发票;第二种,分开开具,即将差额应缴税部分开具增值税专用发票,将扣除部分开具增值税普通发票;第三种,全额开具增值税普通发票。例如:小明劳务公司为一般纳税人,5 月与甲厂签订合同,以劳务派遣形式派遣职工到甲厂,当月小明劳务公司收甲厂 106 万元,同时当月小明劳务公司代付给劳务工工资等合计 90 万元。假设:小明劳务公司选择差额征税,无其她影响因素。这时候,小明劳务公司选择差额征税,应缴增值税＝(10690)÷(1+5％)×5％＝0、76 万元。第一种:根据总局货劳司营改增试点政策培训参考资料中关于差额开票得解读,小明劳务公司可以通过差额开票系统开行开具,其中税额栏为 0、76 万元,税率栏为***号,金额栏为 105、24 万元(1060、76),价税合计栏为 106 万元。第二种:由于文件只规定,对于差额计...
