中级财务会计主要业务会计处理分录应收款项主要分录： 应收账款核算-——— 商业折扣：应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认 现金折扣：（总价法） 购销业务发生时： 借:应收账款 贷：主营业务收入等 实际发生现金折扣时: 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 账务处理： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税（销） 银行存款 (代垫运费等)坏账损失的核算： 坏账损失核算有两种方法：备抵法和直接转销法，我国规定:必须使用备抵法(金融保险业例外） 对本年应提坏账准备金额的理解(以百分比法为例)：不管现在“坏账准备”科目余额是多少，在期末必须把余额调整为：“期末应收款项余额×比例” 比如年初“坏账准备”科目余额是 300，本年末应收款项余额为 100,000,那么本年应这样做： 借：资产减值损失 200 贷：坏账准备 200（补足 500） (可转回）应收票据核算--—-—收到时: 借：应收票据 贷：主营业务收入等 月末计息时： 借：应收票据 贷：财务费用 到期收回时： 借：银行存款等 贷:应收票据 财务费用 到期收不回时： 借：应收账款 贷：应收票据 财务费用 应收票据的转让 借：物资采购 （到期票面＋利息） 贷：应收票据 （目前账面价值） 财务费用 (提足到期利息)贴现： 贴现息＝到期值×贴现率×贴现期 贴现时： 借:银行存款 (贴现所得款） 财务费用 （贴现息） 贷:应收票据 (目前账面价值) 财务费用 （提足到期利息)到期承兑人未支付时： 借：应收账款 贷：银行存款 到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时: 借：应收账款 贷:短期借款 存货主要分录:1、原始计量：买价加运输费+装卸费+保险费+包装费+运输途中合理损耗+入库前选择整理费+按规定应计入存货成本的相关税金及其他费用。2、投资者投入：按投资合同或者协议约定的价值，但合同或者协议约定价值不公允的除外3、提供劳务:直接工人+其他间接费用+可归属于该存货的间接费用※特定相关产品研发设计费用4、其他方式：按相关准则① 进口原材料支付的关税 √② 自然灾害造成的原材料净损益 ×;计入营业外支出③ 为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用 √;【注:一般产品设计费用计入损益】④ 生产过程中发生的制造费用 √⑤ 运输途中合理损耗 √⑥ 材料采购过程中发生的保险费 √⑦ 材料入库前发生的选择整理费 √⑧ 材料入库后发生的储存费用 ×;计入管...
