第1页共56页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共56页001-<---分割线(tieku.org)--->作者:啸笑少日期:2005-09-1317:59外贸企业出口会计实务（出口退税）交流随着出口经营权门槛的降低，外贸企业越来越多，天涯会计版上讨论出口业务的帖子也越来越多。但由于帖子分散，不方便将问题集中讨论交流。因此，我先在这里挖个坑，有兴趣的朋友到此交流。从毕业开始，我一直就在这间公司工作。日复一日的忙碌，从来没有静下心来总结一下。即将离开这间公司，因此，就籍此贴对自己过去两年多的工作作个总结。在今后的一段时间里，我会将这两年多工作中，接触到的、觉得有一定交流交流价值的有关出口会计实务（本贴特指执行出口退税政策的外贸企业会计实务）写出来，与崖友们交流。能力有限，觉得肤浅，就见笑了，且作笑资吧。各类话题，我会归纳出一个小标题，并以****作标识，单列为第一行。如本贴的第一个话题――**出口商品购进、出口销售与出口退税的基本会计核算**各位崖友如果有新话题提出，也请按此规则标识，以便版面清晰。<---分割线(tieku.org)--->作者:啸笑少日期:2005-09-1318:01“一啸”**出口商品购进、出口销售与出口退税的基本会计核算**一、外贸企业的一些基本情况现在外贸企业多以作代理为主，但业务性质虽为代理，会计核算上却以自营业务核算，即行内说的“假自营、真代理”。在这一大前提下，会计帐面所反映的，很大程度上不是经济业务的实质，很多财务分析指标在这里是失去其真正意义的。如存货，外贸企业通常是见票不见货的。说得简单点，做代理的外贸企业，只是一个票据与款项的流转中心，是一台收汇机器、付款机器、退税机器。服务意识在外贸企业各个部门中是非常重要的，不过这是提外话了。由于出口退税的需要，每笔出口业务都通过一关联号（或发票号、合同号）对出口业务的各个核算环节联系起来，方便退税核算，同时也方便每笔业务的成本核查（财务软件的选择最好是专业外贸财务软件）。因此，成本核算通常采用个别认定法（以关联号区分）。二、基本科目设置库存商品下设：库存商品－出口库存商品－进口库存商品－内销应交增值税下设：应交增值税－应交出口增值税第2页共56页第1页共56页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共56页应交增值税－应交进口增值税应交增值税－应交内销增值税为了缩短篇幅，不作特别说明的地方，用到该科目时，特指出口。三、基本会计核算1、正常购进（取得增值税专用发票）购进借：库存商品100借：应交增值税－进项17贷：应付帐款117出口销售（假设退税率为13％）借：应收外汇帐款150贷：主营业务收入150借：主营业务成本－库存成本100贷：库存商品100借：应收出口退税13贷：应交增值税－出口退税13借：主营业务成本－不退税转入4贷：应交增值税－进项税转出4收到出口退税借：银行存款13贷：应收出口退税132、预估购进（未取得增值税专用发票，但其余单证齐全，需要做出口销售核算）预估购进借：库存商品100贷：应付帐款100出口销售（假设退税率为13％）借：应收外汇帐款150贷：主营业务收入150借：主营业务成本－库存成本100贷：库存商品100借：应收出口退税13贷：应付帐款13第3页共56页第2页共56页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共56页借：主营业务成本－不退税转入4贷：应付帐款4(预估购进，未取得增值税专用发票，没有应交增值税－进项，同样，这里出帐也就不能出应交增值税－出口退税，以及应交增值税－进项转出，对于该进项税金，通过应付款反映。这是在帐务处理非常容易出错的地方。)收到增值税专用发票，并付货款借：应付帐款117（100+13+4）贷：银行存款117借：应交增值税－进项17贷：应交增值税－出口退税13贷：应交增值税－进项转出4（这里也是容易出错的地方，很容易重入库存。）严格按上述核算方式进行核算，科目间的勾稽关系会很清晰，而且便于日常帐务检查，特别有利于发现“库存商品”与“应交税...
