某米业有公司案例VIP免费

第1页共8页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共8页德惠市某米业有限公司案例一、基本情况德惠市某米业有限公司成立于2009年8月23日，私营有限责任公司，独立核算，经营范围为粮食加工，销售，粮食收购。增值税一般纳税人。该企业2009年度实现应税销售收入29，853，138.65元，增值税应纳税额为0；2010年1-8企业实现应税销售收入16，853，526.15元，进项大于销项，未实现增值税。二、数据采集1、内部数据采集：从系统v2.0调取相关申报信息。该企业2009年度实现应税销售收入29，853，138.65元，主营业务收入29，483，639.6，其他业务收入369，499.05，实现销项税额3，880，907.85元，期初留抵2，499，600.1，应纳增值税0。2010年1-8企业实现应税销售收入16，853，526.15元，主营业务收入16，775，978.15元，其他业务收入77，548元，实现销项税额2，190，958.4元，期初留抵0，应纳增值税02、外部数据采集：从供电部门调取该公司2009年度至2010年1—8月实际用电信息：2009年度耗电总金额第2页共8页第1页共8页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共8页383，258.58元、2010年1—8月耗电总金额为316，857.31元。三、评估过程1）案头分析按照行业纳税评估模型对该纳税人的涉税数据进行计算出吨水稻电耗、原材料成品率、税负率等相关评估指标数据（见下表）。2009年度评估指标计算单位：吨、元、%产品产量销售数量主营销售额其他业务收入应纳税额税负率吨水稻耗电金额成品率8360.669,134.5329,483,639.60369,499.0500383,258.5870.042010年1至8月评估指标计算单位：吨、元、%产品产量销售数量主营销售额其他业务收入应纳税额税负率吨水稻耗电金额成品率5,234.724644.6116,775,978.1577,54800316,857.3164.15从上两表可以看出，该企业成品率比较高，销售额比较大，耗电金额比较大但应纳增值税额均为零。疑似该公司存在虚假申报问题，应确定为纳税评估对象进行纳税评估。2）评估测算(一)、2009年度评估方法企业税收负担率：(累计应纳税额0/累计应税销售额29，853，138.65)X100%第3页共8页第2页共8页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共8页应纳税额0.通过测算发现该企业税收负但率异常1、投入产出法产品产量与销售：（1）评估期产品产量=评估期投入原材料数量11，936.65吨×原料成品率70%8360.66吨=11936.65吨×70.04%（2）评估期产品销售数量=（评估期初库存产品数量773.87+评估期产品产量8360.66-评估期期末库存量0）9，134.53吨=773.87+8360.66-0（3）评估期主产品销售收入=（评估期期初库存产品数量773.87+评估期产品产量8360.66吨-评估期期末库存量0）×平均产品单价3，230；29，504，531.9=（773.87+8360.66-0）×3，230（4）评估问题值：（评估主营销售收入+其他业务收入-实际申报销售收入）X适用税率（征收率）20，892.3=（29，504，531.9+369，499.05-29，853，138.65）通过计算产量与实际申报相核对，该企业销售收入不真实，可能存在账外经营、迟报计税销售收入问题。2、能耗法第4页共8页第3页共8页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共8页（1）评估期产品产量=耗电总金额383，258.58元÷单位原材料耗电金额45.84元8360.79=383，258.58元÷45.84元（2）评估期产品销售数量=（评估期初库存产品数量773.87+评估期产品产量8360.79-评估期期末库存量0）9134.66公斤=773.87+8360.79-0（3）评估期主产品销售收入=（评估期期初库存产品数量773.87+评估期产品产量8360.79吨-评估期期末库存量0）×平均产品单价3，230；29，504，551.8=（773.87+8360.79-0）×3，230（4）评估问题值：（评估主营销售收入+其他业务收入-实际申报销售收入）X适用税率（征收率）21312.2=（29，504，551.8+369，499.05-29，853，138.65）通过电耗计算产量与实际申报相核对，该企业销售收入不真实，可能存在账外经营、迟报计税销售收入问题。(二)、2010年1-8月评估方法企业税收负担率：(累计应纳税额0/累计应税销售额16，853，526.82)X100%应纳税额0.通过测算发现该企业税收负但...