增值税与企业所得税联动评估模型税收风险预警识别模型的设立是税务机关以纳税遵从最大化为目标,科学实施风险目标规划、识别排序、应对处理和绩效考评，力求最具效率地运用有限征管资源,不断降低纳税遵从风险和税收执法与管理风险的探索。区局在探讨增值税和企业所得税的联系和区别的基础上，构建增值税和企业所得税的联动评估模型,以期推动增值税和企业所得税“一体化"关联管理和纳税评估。第一部分模型介绍（一）、基本概念：“两税联评”是指利用增值税、企业所得税税种间的关联性，综合运用各类数据信息进行比对分析，对纳税人一定时期内“两税”的纳税申报情况实施的综合性评估工作.（二)、应用要点：“两税”联评通过对增值税与企业所得税（简称“两税”)进行假设并建立相应的模型，对两税进行联动评估分析研究。对纳税人海量数据分析，以经济活动的合理性、法律规章的合规性为基础，尝试利用风险预警的相关方法构建企业税务风险预警机制。（三）、设计目的：“两税"联评模型的依据是增值税与企业所得税税基间存在的关联性。在方法的选择上首先考虑了模型的可操作性和实用性.通过了解增值税与企业所得税的联系并进行联动评估分析，找出企业税务中存在的问题,有无偷漏税。（四)、联评对象：1“两税”联评对象为“两税”均由国税负责征管的纳税人.“两税”联评主要是由综合管理部门根据CTAIS系统、利用SQL语句查询指标等预警信息,确定“两税”联评对象，报市局下达任务，交税源管理部门实施纳税评估。在已进行的单税种评估中,如发现问题有可能涉及另一税种的应将其追加为联评对象.（五）联评方法：“两税”联评主要有三种方法:一是对比分析法.将纳税人“两税”数据进行逻辑比对，分析判断数据差异，主要用于“两税"申报销售收入的对比分析、“两税”税负率的理论值与实际值的对比分析等.二是趋势分析法。将纳税人连续若干期的“两税"数据进行分析计算,分别得出各税种的增减变化方向与幅度，对两者的变动趋势进行同步对比，评估其变化是否合理,主要用于进项抵扣金额与销售成本的变动、“两税”应纳税额变动等指标的对比分析。三是关联分析法。该法分别将纳税人“两税”互相关联的项目进行判断是否合理，主要用于其他业务收入、营业外收入、捐赠支出、红字发票等项目的评估分析。在运用上述方法实施两税联评时,应在分税种的纳税评估基础上，利用掌握的各类涉税信息,考虑企业纵向历史数据与横向同行业数据的分析，综合应用各税种的具体评估方法，采用人机结合的方式,提高评估分析深度与准确性。评估人员应将联评分析的情况，在《纳税评估工作底稿》中详细记录。第二部份、预警指标和基本模型：一、预警指标：指标名称：指标数据项计算公式：指标口径解释：指标间预警值：2一般情况下，增值税税负和企业所得税税负增减基本平行。如：增值1、增值税税税负畸高、企业税负与所所得税畸低,反过得税负担来增值税偏低,所率配比值：得税交得多,都背离的现状.指标值=增值税税负/企业所得税负担率增值税与企业所得税的增长正相关,在其他条件不变的情况下，增值税越大，那么企业所得税也越大.增值税超高税负，企业所得税税负偏低或亏损异常预警:存在少缴企业所得税隐患，可能存在虚假配比预警值：交易，虚开隐患。大于0.2将测算的企业增值税税负率与本市、本县区同行业平均税负率相比,低于同行业平均税负为异常。将测算的企业增值税税负率与上年同期税负率相比。计算出差异幅度。计算并发现一般纳税人的增值税2、税负率：税负是否正常。评估所属期税负率=应纳税额÷应税货物销售额合计×100%。按行业排序选取低于同行业平均税负为异常.税负率差异幅度大于或低于30％，则提示税负变动异常。3、税负变动差异：分析一般纳税人的增值税税负是否存在异常.税负率差异幅度＝(某企业税负率－某企业上年税负率）/某企业上年税负率）×100％应纳税额和应税销售收入增长差异率＝应纳税额增长率/应税销售收入增长率*100％。应纳税额增长率=(本期应纳税额—基期应纳税额）÷基期应纳税额×100％；应税销售收入增长率={本期应税销售收入-基期应税销售收入}÷基期应税销售收入×100％.分析纳税人的增值税税负...
