第1页共18页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共18页增值税会计处理一、会计科目在“应交增值税”二级明细科目下，按“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“转出未交增值税”设置借方栏目，按“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”设置贷方栏目。“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的，准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记，退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税预征额。企业已交纳的增值税预征额用蓝字登记，退回多交的增值税预征额用红字登记。“减免税款”专栏，记录企业按规定享受直接减免的增值税款。“转出未交增值税”专栏和“转出多交增值税”专栏，分别核算月末结转到“未交增值税”明细科目的当月未交增值税和多交增值税。“销项税额”专栏，记录企业销售或材料销售应收取的增值税额。销售或材料销售应收取的销项税额，用蓝字登记，退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。第2页共18页第1页共18页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共18页“进项税额转出”专栏，记录企业购进的材料等用于非应税项目、发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。4、小规模纳税人只需设置应交增值税明细科目，不需要在应交增值税明细科目中设置上述专栏。二、会计事项账务处理(一)应交增值税1、进项税额的核算：○1购入原材料、低值易耗品等，按增值税专用发票及普通发票等借：在途物资、燃料、原材料、低值易耗品等科目应交税费－应交增值税（进项税额）（运费按7%计算进项税额）贷：应付账款、应付票据、银行存款等科目购入物资发生的退货，作相反会计分录。○2接受应税劳务时借：生产成本、委托加工物资、管理费用等科目应交税费－应交增值税（进项税额）贷：应付账款、银行存款等科目○3进口原材料物资时：借：材料采购、库存商品等科目（按进口物资应计入采购成本的金额）应交税费－应交增值税（进项税额）（按海关提供的完税凭证上注第3页共18页第2页共18页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共18页明的增值税）贷：应付账款、银行存款○4接受实物投资时：借：原材料（按确认的实际成本）应交税费－应交增值税（进项税额）贷：实收资本或股本（按其在注册资本中所占有的份额）资本公积（按其差额）○5接受实物捐赠时：借：原材料（按确认的实际成本）应交税费－应交增值税（进项税额）（运输发票按7%确认进项税额）贷：营业外收入-接受捐赠银行存款（实际支付的税费）○6利润分配转入的货物借：原材料（按确认的实际成本）应交税费－应交增值税（进项税额）贷：投资收益、长期股权投资等科目○7债务重组收到抵债资产时：借：原材料（按确认的实际成本）应交税费－应交增值税（进项税额）（运输发票按7%确认进项税额）第4页共18页第3页共18页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共18页贷：应收账款银行存款○8非货币性交易换入物资：借：原材料（按确认的实际成本）应交税费－应交增值税（进项税额）（运输发票按7%确认进项税额）贷：原材料银行存款○9小规模纳税人、企业购入固定资产、购入物资及接受劳务直接用于非应税项目、或直接用于免税项目、直接用于集体福利、个人消费的，其增值税专用发票上注明的增值税，计入购入固定资产、物资及接受劳务的成本，不通过应交税金－应交增值税（进项税额）核算。2、销项税额的核算○1销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东)时：借：应收账款、应收票据、银行存款、应付股利等科目贷：主营业务收入（按实现的营业收入）应交税费－应交增值税（销项税额）发生的销售退回，作相反会计分录。○2企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集第5页共18页第4页共18页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共18页体福利消费、赠送他人、实物折扣等...
