第1页共11页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共11页企业财务做账技术（二）预提费用会计可预提房租、利息、装修费等税务对于房租、利息的预提如确认资金周转困难，可先税前扣除。可操作点：哪些费用可预提？（三）预计负债“预计负债”科目是企业会计制度新设科目。或有负债：指可能发生也可能不发生的负债。例如：未决诉讼、担保贷款、贴现、返修费、销售创新等。会计1．如果或有负债发生的比例在50%以上，称很有可能发生。借：管理费用营业费用营业外支出贷：预计负债2．如果或有负债发生的比例在50%--5%之间，称可能发生，则应在会计报表附注中说明。3．如果或有负债发生的比例在5%以下，称为很小可能发生，则或有负债可以不反映。税务税务不允许或有负债，不允许或有负债税前扣除。五、收入确认的差异分析第2页共11页第1页共11页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共11页收入是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业的资产等日常活动中所形成的经济利益总流入。1、强调流入仅指导致所有者权益增加的部分，投资者出资所导致的流入不在其中。2、突出了“会导致所有者权益增加”是收入的基本特征。“六类”收入确认的差异分析：（一）正常销售商品收入：会计四条件：（同时具备）1、主要风险和所有权转移2、失去对商品继续的控制权和管理权3、经济利益流入企业4、收入和成本能够可靠计量税法销售结算方式不同：1、直接收款方式－提货单当天，不论货物是否发出2、托收承付委托收款－发货并办理托收手续当天3、赊销，分期收款－合同约定的收款期当天4、预收贷款方式－货物发出的当天5、委托代销－收到代销清单的当天6、销售应税劳务为提供劳务同时收讫销售额或取得销售额的凭据的当天7、视同销售货物－为货物移送的当天差异：会计1．从实质重于形式原则和谨慎性原则出发，侧重于收入的实质性的实现2．收入的实现与否。3．考虑风险问题。第3页共11页第2页共11页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共11页4．考虑继续管理权问题5．收入和成本可靠计量问题。税法1．从组织财政收入的角度出发，侧重于收入的社会价值的实现。2．计税收入确认为“有偿”或“视同有偿”。3．不考虑收入的风险问题。因为这属于企业经营风险，由企业税后利润来补偿，国家不享有企业的所有利润，也不应承担企业经营风险。4．不考虑继续管理权问题，这属于企业内部管理问题。5．给予足够重视，可强制性估计收入和成本的金额。(二)提供劳务收入的差异分析：会计：根据是否跨年度为准不跨年度：完成合同法跨年度：在资产负债表日（12月31日），劳务的结果可以可靠估计，采用完工百分比法确认劳务收入有三个条件：1、劳务总收入和总成本能够可靠计量；2、与交易相关的经济利益能够流入企业；3、劳务的完成程度能可靠的确定。在资产负债表日劳务结果不可以可靠估计1、如果预期的劳务成本可以得到补偿，企业应从稳健性原则出发，仅将已发生并预期或已经获得补偿的金额确认为劳务收入，并按相同的金额结算成本，这种处理方式不产生利润。如实际成本30万，确认收入30÷1.17=25.64万借：应收账款300000贷：主营业务收入256400应交税金——增（销）43600借：主营业务成本30万贷：相关账户30万第4页共11页第3页共11页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共11页2、如果预期的劳务成本不能补偿，应按能补偿的金额确认为劳务收入，并按已发生的实际劳务成本结算成本，这种一般会产生亏损。例:得知客户由于经营不善已破产,经努力收回货款20万,可确认收入17.09万(20÷1.17)借：银行存款200000贷：主营业务收入170900应交税金——增（销）29100同时：借：主营业务成本30万贷：相关账户30万税务：(不跨年度与会计一样)1、建筑，安装，装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可按完工进度或完成的工作量确定收入的实现；2、为其他企业加工，制造大型机械设备，船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完工的工作量确定收入的实现。跨年度：税法不承认经营风险，只要企业从事了...
