•学习目标•◆库存现金的核算•◆银行存款的核算•◆应收票据的核算•◆应收账款的核算•◆预付账款的核算•◆其他应收款的核算货币资金应收项目会计基本理论与会计核算方法的综合应用会计前提、会计信息质量要求、会计要素和会计等式等账户设置、复式记账、记账凭证、账簿登记资产所有者权益合计620000非流动资产合计829375负债及所有者权益合计829375资产合计负债合计18000存货(原材料)流动负债：流动资产：330000短期借款191375货币资金非流动负债：（现金、存款）所有者权益：209375流动资产合计400000股本非流动资产：99375留存收益620000固定资产期末余额负债及所有者权益期末余额资产200×年12月31日单位：元资产负债表表1—3环球网络公司所有者权益合计620000非流动资产合计829375负债及所有者权益合计829375资产合计负债合计18000存货(原材料)流动负债：流动资产：330000短期借款191375货币资金非流动负债：（现金、存款）所有者权益：209375流动资产合计400000股本非流动资产：99375留存收益620000固定资产期末余额负债及所有者权益期末余额资产200×年12月31日单位：元资产负债表表1—3环球网络公司第三版第四章货币资金与应收项目第一节货币资金的核算••★货币资金是指停留在货币形态，可以随时作为购买手段和支付手段的资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。资金投入资金使用资金退出▲供应过程▲生产过程▲销售过程▲负债投入资本货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金缴纳税费和分配利润等货币资金资金投入资金使用资金退出▲供应过程▲生产过程▲销售过程▲负债投入资本货币成品资金生产资金储备资金固定资金缴纳税费和分配利润等货币资金资金资金投入资金使用资金退出▲供应过程▲生产过程▲销售过程▲负债投入资本货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金缴纳税费和分配利润等货币资金资金投入资金使用资金退出▲供应过程▲生产过程▲销售过程▲负债投入资本货币成品资金生产资金储备资金固定资金缴纳税费和分配利润等货币资金资金货币资金•一、库存现金的核算•（一）现金的概念•▲狭义的现金是指存放于企业财会部门,由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金；•▲广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。现金库存现金银行存款其他货币资金狭义现金广义现金•（二）库存现金管理的有关规定•1.规定库存现金的使用范围••支付给职工个人的工资、津贴•个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬；•根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；•④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；•⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；•⑥出差人员必须随身携带的差旅费；•⑦零星支出；•⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。每日结出余额•2.企业库存现金限额的确定•企业提出计划，经开户银行审批核定。一般为企业3-5天的现金用量。•3.库存现金收支的日常管理•●当日收入的现金应及时送存银行。•●不得坐支现金（即不得以收抵支）。•●使用大额现金需报经开户行审批。•●建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。•（三）日常库存现金收支的核算•1.账户设置主营业务收入×××应交税费(销项税额)×××账户性质：资产类；账户结构：借增贷减对应账户：见图示；明细账户：设立“库存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。库存现金收入数支付数◆销售收款◆购办公品◆从银行提◆支付职工取现金困难补助期末余额×××银行存款××××××管理费用××××××应付职工薪酬××××××2.核算举例：【例4-1】销售产品5件，货款17500元，增值税销项税额2975元，收到现金。借：库存现金20475贷：主营业务收入17500应交税费—应交增值税2975收款业务收款凭证应用知识记账凭证复式记账账簿登记账户设置※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。会计前提会计要素会计等式权责发生制等【例4-2】从银行提取现金7500元。借：库存现金7500贷：银行存款7500★“银行存款”，资产类账户，...
