CompanyLOGO增值税、消费税、营业税条例修订与新企业所得税专题www.1ppt.comCompanyLogo增值税转型改革回顾何谓增值税转型？生产型消费型关键在于购进固定资产的增值税是否可以抵扣不可以抵扣购进即可抵扣www.1ppt.comCompanyLogo增值税转型改革回顾1984年正式实行增值税制度并选择生产型增值税，1994年进行税制改革2004年首先在东北地区老工业基地实行增值税转型试点改革。试点采取“增量抵扣”方式，试点领域限定在八大行业。自2007年7月1日起，在中部地区6个省的26个老工业基地城市中的8个行业试行扩大增值税抵扣范围的试点。2008年7月，内蒙古东部5个市（盟）被纳入增值税转型改革试点范围。8月，增值税转型的区域又扩大到了受地震影响严重的地区。此次试点方案与东北地区和中部地区不同，采用的是“全额抵扣”方式。2008年11月增值税暂行条例修订案通过，自2009年1月1日起全面实行增值税转型，购入机器设备允许自当期销项税额中全额抵扣，并不受地区和行业限制（交通工具、房屋建筑物不在抵扣范围）www.1ppt.comCompanyLogo增值税条例主要修订内容1、全面扩大购进固定资产进项税抵扣范围2、消费品不得抵扣（小汽车、摩托车、游艇等）3、小规模纳税人征收率降低并统一为3%（不分工、商业）4、补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了已不再执行的进口设备免税规定（以文件形式下发的现行政策，尚未体现在条例中）5、纳税申报期由10日延长至15日www.1ppt.comCompanyLogo消费税、营业税条例主要修订内容（一）消费税1、将原有消费税政策调整的内容正式写入条例中2、纳税申报期由10日延长至15日（二）营业税1、调整各营业税应税行为的纳税义务地点。2、删除了转贷业务差额征税的规定3、删除营业税条例所附税目税率表中征税范围栏目4、纳税申报期由10日延长至15日www.1ppt.comCompanyLogo解读新企业所得税法出台背景制定原则主要内容简税制，宽税基，低税率，严征管从税收优惠政策来讲，变“区域优惠”为“产业优惠”为主内外资适用两套税法，内外资企业间不公平竞争税收优惠政出多门，地区间、行业间苦乐不均税率偏高，企业负担较重www.1ppt.comCompanyLogo解读新企业所得税法主要内容主要内容BBEECCDDAA免税收入税前扣除税收优惠反避税措施（特别纳税调整）税率一般企业25%；小型微利企业20%；高新技术企业15%；（预提所得税10%）国债利息收入免税；股息红利收入免税；农林牧渔业免税或减半征税1、合理薪金允许扣除2、三项经费不超过实际薪金的2%、2.5%、14%3、业务招待费按发生额的60%扣除，最高不得超过年度收入的5‰4、广告宣传费不超过年度收入的15%5、公益救济性捐赠不超过年度利润总额12%1、创投公司对未上市高新技术企业股权投资，投资额的70%抵减应纳税所得额2、重点公共基础设施建设项目、环保、节能节水项目，自第一笔收入年度起三免三减半3、居民企业间技术转让收入500万元以下免税，超过的减半征收4、资源综合利用企业，符合条件的收入10%免税5、费用化的研发费按150%扣除；资本化的按150%加计摊销6、安置残疾人的，所付工资按100%加计扣除7、符合条件的固定资产可缩短折旧年限或用加速折旧法8、购置安全生产、节能环保专用设备的，10%直接抵免应纳税额1.关联方独立交易原则2.预约定价安排3.关联方提供资料、第三方协力调查义务4.防资本弱化措施5.受控低税国企业利润分配调整6.补征税款加息政策www.1ppt.comCompanyLogo通过在低税率的地区或国家设立关联企业，然后通过从关联企业高价购进原材料、低价销售产品的方式，将利润转移到低税率的关联企业，从而减少企业所得税支出。实物资产销售、提供劳务、转让无形资产、融通资金都可以采用转让定价筹划方式。转移定价问题筹划目标公司(高税负地区)筹划目标公司(高税负地区)原材料供应商原材料供应商产成品销售商产成品销售商一般购销模式正常价正常价www.1ppt.comCompanyLogo筹划目标公司(高税负地区)筹划目标公司(高税负地区)原材料供应商原材料供应商产成品销售商产成品销售商转移定价模式关联公司(低税负地区)关联公司(低税负地区)正常价正常价高价低价转移定...
