第三节税收征管一、税务登记税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记、税种登记、扣缴税款登记等。国务院规定：自2015年10月1日起营业执照、组织机构代码证和税务登记证三证合一。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德（一）开业登记1.对象除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的纳税人，均应当按照规定办理税务登记。【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。财经法规与会计职业道德2.地点一般情况：生产经营所在地发生争议：由其共同的上级税务机关指定管辖3.时间——自……起30日（5）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。【链接】外管证的有效期一般为30天，最长不超过180天。财经法规与会计职业道德4.证明（1）营业执照或其他核准执业证件；（2）有关合同、章程、协议书；（3）组织机构统一代码证书；（4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；（5）其他。5.使用开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。财经法规与会计职业道德【例题·判断题】下岗职工王某开办了一个商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。（）财经法规与会计职业道德【例题·多选题】根据《税收征管法》的规定，需要办理税务登记的纳税人有（）。A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人B.财政局C.只交纳个人所得税的自然人D.企业在外地设立的分支机构×AD【例题·单选题】从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起（）日内向主管税务机关办理税务登记手续。A.10B.20C.15D.30财经法规与会计职业道德【例题·多选题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（）。A.营业执照B.法定代表人的身份证C.企业章程D.企业财务报表DABC（二）变更登记1.时间——30日企业自×××发生变化之日起30日内申请办理变更，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更登记。2.是否重新核发税务登记证件（看变化的内容是否涉及证件）税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更：重新核发税务登记证件税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更：不重新核发税务登记证件财经法规与会计职业道德【例题·多选题】在下列情况下，企业需要办理变更登记的有（）。A.企业改变开户银行B.企业改变住所但不改变主管税务机关C.企业改变法定代表人D.企业被吊销营业执照财经法规与会计职业道德【例题·单选题】企业办理变更税务登记的，税务机关应当自受理之日起（）内，审核办理变更税务登记。A.10日B.10个工作日C.30个工作日D.30日ABCD（三）停业、复业登记1.实行定期定额征收方式的纳税人，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。2.纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，填写《停、复业报告书》。3.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。4.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。5.停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。财经法规与会计职业道德（四）注销登记1.解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务——15日2.被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记——15日3.因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关——注销后30日办理新的登记。【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。4.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报...
