1 土地增值税培训 第一讲：土地增值税的概念 第二讲：土地增值税的特点 第三讲：纳税义务人 第四讲：纳税范围 第五讲：计税依据 第六讲：土地增值税税率 第七讲：土地增值税的减免 第八讲：纳税地点 第九讲：征收机关与征收方式 第十讲：土地增值税的纳税登记、申报 第十一讲：土地增值税的行政处罚 第一讲：土地增值税的概念 土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权地上建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象，依照规定为税率征收的一种税。 所谓土地增值，是指某一块土地因为周围环境的变化或者内在设施的完善，导致该土地在供求因素影响下发生地价上涨而形成的增值。 80 年代后期，我国开始对土地使用制度进行改革，实行国有土地使用权的有偿出让、转让。为了规范土地、房地产市场的交易秩序，合理调解土地增值收益，维护国家权益，国务院于1993 年 12 月13 日，以国务院令138 号公布了《中华人民 共 和 国土地增值税暂行条 例 》（ 以下简 称 《条 例 》），自 1994 年 1 月1 日起 施行。财 政部 于1995 年 1 月27 日，以财 法 字 [1995]6 号颁 布了"中华人民 共 和 国土地增值税暂 行条 例 实施细 则 "（ 以下简 称 "细则 "）。北 京 市人民 政府 以京 政发[1996]7 号下发了《关于征收土地增值税有关政策 的通 知 》，明 确 规定 1994 年 1 月1 日（ 即 细 则 发布之 日） 已 办 理房地产转让手 续 的，暂 缓 征收该项目 的土地增值税。也 就 是说 ，北 京 市土地增值税从1995 年细 则 发布之 后开始征收。 2 第二讲：土地增值税的特点 （一）土地增值税的主要特点： 1 .土地增值税是在房地产的转让环节征收，每转让一次就征收一次土地增值税。这一点与营业税有些类似。 2 .土地增值税以转让房地产所取得的增值额为计税依据。在计算土地增值税时要以转让房地产的收入减除规定的扣除项目金额来计征。这一点与企业所得税有些类似的地方。 3 .土地增值税在征管上采用以房地产的评估价格作为一种客观的标准。这一点与财产税有一定的共性。 4 .土地增值税是贯彻国家宏观调控政策而出台的一个税种，是国家利用税收杠杆对经济进行必要的调节，具有特定的开征目的。因而这个税又是一个特定目的税。 （二）土地增值税征收的特点： 1 .以转让房地产取得的增值额为征税对象 我国的土地增值税将土地、房屋的转让收入合并征收，...
