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24/10/201概述纳税义务人、征收对象与税率应纳税所得额的计算资产的所得税处理资产损失税前扣除的所得税处理企业重组的所得税处理应纳税额的计算税收优惠特别纳税调整年度企业所得税汇算清缴和申报目录企业所得税24/10/202企业所得税第一节概述法律渊源法律：中华人民共和国企业所得税法第十届全国人民代表大会第五次会议于2019年3月16日通过国家主席令，以全国人大党委会公报形式发布自2019年1月1日起施行，共8章，60条行政法规：中华人民共和国企业所得税法实施条例国务院第197次常务会议通过国务院令，以国务院公报方式发布自2019年1月1日起施行，共8章，133条部门规章规范性文件24/10/203企业所得税第一节概述(续)企业所得税的概念我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。企业所得税的计税原理征税对象:通常以纯所得为征税对象；计税依据:通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；（会计利润不作为计算企业所得税的直接依据）属性:具有直接税属性，纳税人和实际负担人通常是一致的。（企业所得税和个人所得税,其他税收具有间接税属性）24/10/204企业所得税第一节概述(续)各国对企业所得税的一般性做法企业所得税在国外也叫法人所得税或公司所得税，对法人所得税影响较大的几个因素是：纳税人、税基、税率、税收优惠。纳税义务人：各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对法人征收；各国企业所得税都是以利润即应纳税所得额为计税依据，其中包括生产经营利润和资本利得。各国在确定税基上的差异主要表现在不同折旧方法及损失处理上。税率结构分为比例税率和累进税率（绝大多数国家采用超额累进税率，该税率对小企业比较公平，对大企业发挥税收效率有作用）各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。24/10/205企业所得税第二节纳税义务人、征税对象及税率纳税义务人企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。注意：取得收入的组织也要缴纳企业所得税；包括依法注册、登记的事业单位和社会团体；个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。24/10/206企业所得税第二节纳税义务人、征税对象及税率(续)纳税义务人(续)按纳税义务不同，分为居民纳税人和非居民纳税人：（依据注册地标准和实际管理机构标准）（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。（二）非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构，场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。24/10/207企业所得税第二节纳税义务人、征税对象及税率(续)征税对象包括生产经营所得、其他所得和清算所得居民企业的征税对象就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象非居民企业的征税对象(略)24/10/208企业所得税第二节纳税义务人、征税对象及税率(续)征税对象(续)所得来源地的确定销售货物所得，按照交易活动发生地确定提供劳务所得，按照劳务发生地确定转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定24/10/209企业所得税第二节纳税义务人、征税对象及税率(续)税率税率适用范围25%居民企业在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。20%中国境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的非居民企业（实际10%）虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设构、场所没有实际联系的非居民企业2...