《中国注册会计师审计准则第 1 2 1 1 号》应用指南 1 《 中 国 注 册 会 计 师 审 计 准 则 第 1211 号 ——通 过 了 解 被 审 计 单 位 及 其 环 境 识 别 和 评 估 重 大 错 报 风 险 》 应 用 指 南 （ 2010 年 11 月 1 日 修 订 ） 一 、风 险 评 估 程序和 相关活动（ 参 见 本 准 则 第 八 条 ） 1． 了 解 被 审 计 单 位 及 其 环 境 （ 以 下 简 称 “了 解 被 审 计 单 位 ”） 是 一 个 连 续 和动 态 地 收 集 、 更 新 与 分 析 信 息 的 过 程 ， 贯 穿 于 整 个 审 计 过 程 的 始 终 。 了 解 被 审 计单 位 是 必 要 程 序 ， 特 别 是 为 下 列 关 键 环 节 的 职 业 判 断 提 供 了 重 要 基 础 ： （ 1） 评 估 重 大 错 报 风 险 ； （ 2） 按 照 《 中 国 注 册 会 计 师 审 计 准 则 第 1221 号 ——计 划和 执行审 计 工作时的 重 要 性》的 规定确定重 要 性； （ 3） 考虑选择和 运用会 计 政策的 恰当性和 财务报 表披露的 充分 性； （ 4） 识别 需要 特 别 考虑的 领域， 如 关 联 方 交 易 、 管 理 层 运用持 续 经 营 假 设 的适 当性或 考虑交 易 是 否 具 有 合 理 的 商 业 目 的 ； （ 5） 确定在 实 施 分 析 程 序 时使 用的 预 期 值 ； （ 6）应 对 评 估 的 重 大 错 报 风 险 ，包 括 设 计 和 实 施 进 一 步 审 计 程 序 以 获 取 充分 、适 当的 审 计 证 据 ； （ 7） 评 价 已 获 取 审 计 证 据 的 充分 性和 适 当性， 如 假 设 的 适 当性以 及 管 理 层 口头 声 明 和 书 面 声 明 的 适 当性。 2． 注 册 会 计 师 可 能 将 实 施 风 险 评 估 程 序 和 相 关 活 动 获 取 的 信 息 作为 审 计 证据 支 持 对 重 大 错 报 风 险 的 评 估 结 果 。 此 外 ， 注 册 会 计 师 还 可 能 获 取 有 关 类 别 的 交易 、 账 户 余 额 或 披露及 相 关 认 定以 及 控 制 运行有 效 性的 审 计 证 据 ， 即 使 这 些 程 序...
