存货监盘的一般程序 存货监盘的一般程序 1 概念 监盘=观察+抽查 2 计划 (1)制定依据： A存货特点+盘存制度+存货内部控制的有效性+被审单位存货盘点计划 B原因即基本观点：为了避免误解并有效地实施存货监盘，注册会计师通常需要与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见。 C原因即基本观点2：存货存在与完整性的认定具有较高的重大错报风险，而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定做出评价。 (2)实施工作： A了解内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所 B了解与存货相关的内控 C评估与存货相关的重大错报风险和重要性 D查阅以前年度的存货监盘工作底稿 E考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货 F考虑是否利用专家的工作或其他注册会计师的工作 G复核或与管理层讲座其存货盘点计划 (3)主要内容： A存货监盘的目标、范围及时间安排； B存货监盘的要点及关注事项； C参加存货监盘人员的分工； D检查存货的范围。 3 程序类型 (1)只有少数项目构成时，实质性程序为主。 对于单位价值较高的存货项目，应实施100%在实质性程序，而对于其他存货则可视情况进行抽查； (2)在大多数 审计业务中，以控制测试为主的审计方式更加有效。 如果采用控制测试为主的审计方式，并准备依赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，那么，绝大部分的审计程序将限于询问、观察以及抽查。 4 程序 (1)观察(教材 368) A应纳入是否已整理、排列、标识，防止遗漏或重复盘点。 B未纳入盘点范围的存货，应当查明未纳入的原因。 C对所有权不属于被审计单位的存货。。。。。。。。 D观察盘点计划是否执行，盘点记录是否准确。。。。 (2)检查 A要求 B目的 C范围 D双向检查：准确性(记录->实物)+完整性(实物->记录) E对检查差异的处理：存在错误+还有其他未发现错误+查明原因提请更正+扩大检查范围+重新盘点 5 特别关注 (1)存货移动情况，防止遗漏或重复盘点。 (2)存货状况：毁损、陈旧、过时及残次 (3)截止： A程序：应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。 B关注：入库+出库+销货未出库+购货未入库+在途 (4)特殊类型：表 15-3 (5)结束时工作：369 A再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。 B取得并检查已填用、作废及未使用盘点表的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与...
