美 国 2010 年 10 月 08 日 美国是以直接税为主的国家,实行联邦、州和地方（市、县）三级征税制度，属于彻底的分税制国家。现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、销售和使用税、遗产和赠与税、社会保障税、财产税、资本或净财富税、累积盈余税、消费税等。联邦税以个人所得税、社会保障税为主，其次有公司所得税、消费税、遗产和赠与税、关税等；州税以销售和使用税为主，辅之以所得税等；地方税以财产税为主。 （一）主要税种 1．公司税 （ 1）纳税人 居民公司和非居民公司。在美国境内根据美国法律或者美国任何一个州的法律组成或者创建的公司是美国国内公司。美国国内公司也就是美国的居民公司，即使其在美国境内不进行经营活动或者不拥有财产。 （ 2）征税对象、税率 居民公司就其来源于全世界的所得纳税。非居民公司仅就其来源于美国境内的所得纳税。在美国从事贸易或者经营活动的外国公司要就来源于美国的、与在美国的经营活动有实质性联系的所得按美国一般公司税税率缴纳公司税；而来源于美国的、与在美国的经营活动没有实质性联系的所得按30%的税率缴纳公司税。 表 1 美国2007 年联邦公司所得税税率表 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 1 2 3 4 5 6 7 8 不超过50000 美元的部分 超过50000 美元至75000 美元的部分 超过75000 美元至100000 美元的部分 超过100000 美元至335000 美元的部分 超过335000 美元至10000000 美元的部分 超过10000000 美元至15000000 美元的部分 超过15000000 美元至18333333 美元的部分 超过18333333 美元的部分 15 25 34 39 34 35 38 35 2006 年，个人服务公司适用的公司所得税税率是35%的比例税率。 个人控股公司还要就个人控股公司未分配的所得缴纳附加税，2006 年该附加税的税率为15%。 （ 3）应纳税所得额和应纳税额的计算 公司所得税的应纳税所得额等于毛所得减去允许的扣除额。毛所得对于国内公司来说是其来源于全世界的所得。 ①存货计价。存货通常以先进先出法为基础，按照成本与市价中的较低者计价。只有按照成本计价时，为了纳税的目的，可以选择后进先出法，并要求在会计账簿上存货计价与税收上的存货计价一致。 税法要求，为了纳税的目的，对一些在财务报告中常常被作为经常营业成本来支出的、属于制造过程的成本要予以资本化。 ②资本利得。出售或者交易持有时间超过12 个月的资本性资产获得的利得或者亏损，被视为...
