COSO 报 告 目 录 1 COSO 报 告 概 述 2 COSO 报 告 中 内 部 控 制 的 组 成 3 COSO 报 告 中 内 部 控 制 的 职 责 4 COSO 报 告 的 现 实 意 义 5 COSO 报 告 的 局 限 性 6 COSO 报 告 对 我 国 企 业 的 启 示 COSO 报 告 概 述 COSO 是 全 国 虚 假 财 务 报 告 委 员 会 下 属 的 发 起 人 委 员 会 （ The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting） 的 英 文 缩 写 。 根 据 萨 班 斯 法 案 第 404 节 条款 以 及 美 国 证 券 交 易 委 员 会 （ SEC） 的 相 应 实 施 标 准 ， 要 求 公 众 公 司 的 管 理 层 评 估 和 报 告 公 司 最 近 年 度 的 财务 报 告 的 内 部 控 制 的 有 效 性 。 2004 年 3 月 9 日 ， PCAOB 发 布 了 其 第 2 号 审 计 标 准 ： “与 财 务 报 表 审 计 相 关的 针 对 财 务 报 告 的 内 部 控 制 的 审 计 ” ， 并 于 6 月 18 日 经 SEC 批 准 。 SEC 对 该 标 准 的 认 同 等 于 从 另 外 一 个 侧面 承 认 了 1992 年 COSO 公 布 的 《 内 部 控 制 —综 合 框 架 》 （ 也 称“COSO 内 部 控 制 框 架 ” ） 。 这也 表 明COSO框 架 已正式成 为美 国 上市公 司 内 部 控 制 框 架 的 参照性 标 准 。 1992 年 Treadway委 员 会 经 过多年 研究， 针 对 公 司 行政总裁、其 他高级执行官、董事、立法 部 门和 监管 部 门的 内 部 控 制 进行高度 概 括， 发 布 《 内 部 控 制 一 整 体 框 架 》 （ Interna Control－ Integrated Framework）报 告 ， 即 通 称的 COSO 报 告 。 该 报 告 第 一 部 分 是 概 括； 第 二 部 分 是 定 义 框 架 ， 完 整 定 义 内 部 控 制 ， 描 述 它的 组 成 部 分 ， 为公 司 管 理 层 、董事会 和 其 他人 员 提 供 评 价 其 内 部 控 制 系 统 的 规 则 ； 第 三 部 分 是 对 外 部 团 体 的报 告 ； 是 为报 ...
