一句话学会填《弥补亏损明细表》VIP专享

一句话学会填《企业所得税弥补亏损明细表》 青铜峡市国家税务局 张恒超 企业所得税管理是税收管理中的重点和难点，汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。《企业所得税年度纳税申报表（A 类）》中的《企业所得税弥补亏损明细表》（以下简称“明细表”，见表1）一直是许多财务人员和税务人员学习的难点。2014 版企业所得税年度纳税申报表（A 类）进行了重大调整，明细表填报说明比以前更加合法合理、且更具有操作性。本文结合案例介绍一种填写的简便方法。 表 1 行次 项目 年度 纳税调整后所得 合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额 当年可弥补的亏损额 以前年度亏损已弥补额 本年度实际弥补的以前年度亏损额 可结转以后年度弥补的亏损额 前四年度 前三年度 前二年度 前一年度 合计 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 1 1 1 第一年 * 2 第二年 * 3 第三年 * * 4 第四年 * * * 5 第五年 * * * * 6 本年 * * * * * 7 可结转以后年度弥补的亏损额合计 一、本方法的前提 （一）每年度有确定的第 2 列“纳税调整后所得”，进而得出确定的第 4 列“当年可弥补的亏损额”。明细表填报说明对第 2 列“纳税调整后所得”的填报进行了调整：第 2 列第 1 行至第 5 行填报以前年度主表第 23 行（2013 纳税年度前）或以前年度表A106000 第 2 列 第 6 行（2014 纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。第2列第6行分两种情形进行填报：第6行第2列=表A100000第19-20-21 行，且减至0 止（当表A100000 第19 行>0），或者第6行第2 列=表A100000 第19 行（当表A100000 第19 行<0）。① （二）我们清楚掌握弥补亏损的原则：从企业正常经营的第一个亏损年度（不包括开办年度）开始弥补，先亏损先弥补，自亏损年度的下一年度起连续5 年不间断计算亏损弥补期，直到超过5 年或者弥补完毕。即我们应当明确理清亏损是如何从本年向以前年度进行弥补的。 二、本方法的具体操作： 第一步，将第10 列“本年度”、第8 列“前一年度”、第7 列“前二年度”、第6 列“前三年度”、第5 列“前四年度”处分别填入公历年度； 第二步，分别拿第一步中填写的公历年度弥补项目中各年度的亏损额，将弥补亏损额填入两个年度纵列和横行的交叉处； 第三步，其他行列按填报说明计算填报。 三、本方法的一句话总结：将第5 列至第8 列、第10 列分别填入对应公历年度...