1 － 1 6 常州财神爷财税管理咨询有限公司 会计内控制度 一、 内部会计控制目标 二、 内部控制内容 1 货币资金 2 实物资产 3 采购与付款业务 4 销售与收款 5 成本与费用 6 对外投资 7 担保 8 会计信息质量 一、内部会计控制目标 内部会计控制的目标是保证业务按照适当的授权进行；保证业务活动以正确的金额，在规定的会计期间，记录于规定的账户；保证账面资产与实有资产定期核对，并揭示薄弱环节；保证各企业经济活动依法、有效、有序地进行。 二、 会计内控制度的主要内容 1 货币资金 货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金的内部会计控制主要是防止现金的错误记录和舞弊行为的产生。 2 － 1 6 1 .1 不相容岗位控制 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。出纳员开具支票时，必须经财会主管审核批准后方可加盖银行预留印章。签发支票时，应按规定启用支票使用登记簿。严格限制签发空白转帐支票。 不得由一人办理货币资金业务的全过程。 办理货币资金业务的人员，每两年进行岗位轮换。 1 .2 授权批准控制 公司对货币资金业务建立授权批准制度，审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 公司实行资金集中统一管理，各种现金，银行收付款业务集中于财会部门，其他任何部门未经财会部门授权或委托，不得擅自办理收付款业务和出具收付款收据。未经授权的机构或人员不得办理货币资金业务或直接接触货币资金。 1 .3 货币资金支付程序控制 支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 3 － 1 6 支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付公司是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 对于重要货币资金支付业务，应当经董事...
