税会差异业务描述及案例 序号 业务描述 会计处理 税务处理 政策依据 1 分期收款确认收入 满足收入确认条件时，一次性确认收入，同时结转成本。 企业所得税：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现； 实施条例：第23条 2 委托代销（支付手续费方式） 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 1、企业所得税： 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 2、增值税：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的1 、 所得税：国税函[2008]875号 2 、 增 值税：中华人 民 共和 国 增值 税暂当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180 天的当天； 行条例实施细则第38条 3 附退货条件的商品销售 资产负债表日，冲减主营业务成本、主营业务收入，同时确认预计负债。 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 预计负债 企业所得税：实际发生时允许税前扣除 企业所得税法：第8 条 4 政府补助 区分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 1、与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相 关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。 2、与收益相关的政企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归 还 本金 的以外，均应计入企业当年 收入 总额。 财税[2008]151号 财税[2011]70号 府补助，直接计入当期损益或确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。 5 股息、红利等权益性投资收益（权益法核算的长期股权投资取得的投资收益） 权益法核算： 1、实现利润时： 借：长期股权投资 贷：投资收益 2、宣告分配股利时： 借：应收股利 贷：长期股权投资 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 实 施 条例：第 17条 6 资产负债表日 后 事 项（对资产负债表日前已实现的收入进行调整） 资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。 会计处理： 借：以前年度损益调 所得税：国 税 函[2008]875号 整--调整营业收入 贷：应收账款 借：发出商品 贷：以前年度损益调整--调整营业成本 7 未决诉讼 根据《或有事项准则》确认相应的预计负债。 借：营业外支出 贷：预计负债 企业所得税：实际发生时允...
