COSO 部控制框架培训资料容提要：一、背景介绍（一）COSO 部控制框架的产生与进展过程（二）中石油目前的部控制体系与 COSO 部控制框架的差距二、COSO 部控制框架下部控制的定义（一）COSO 部控制框架对部控制的定义（二）对部控制定义的理解（三）COSO 部控制框架的组成要素三、COSO 部控制框架五要素 （一） 控环境（二）风险评估（三）控活动（四）信息与沟通 （五）监督四、部控制的局限性五、员工在部控制中的作用和职责六、小结一、背景介绍部控制是什么?不同的人有不同的理解。 一般的人把部控制理解为组织为了减少决策失误和工作缺陷而实施的控制,这些控制可能是部监督、也可能是管理手册、规章制度等。这种理解没有错，但不全面。根据现代的控理论，这些仅仅是部控制的一部分，而不是全部。现代控理论认为部控制是一个系统化的框架，它建立在风险管理的基础上包括控环境、风险分析、控活动、信息与沟通、监督五大要素。（一）COSO 部控制框架的产生和进展过程部控制理论的进展是一个逐步演变的过程，大致可以区分为部牵制、部控制制度、部控制结构与部控制整体框架四个阶段。在部牵制阶段，账目间的相互核对是控的主要容，设定岗位分离是控的主要方式，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法；在部控制制度阶段，部控制的重点是建立健全规章制度；在部控制结构阶段，部控制被认为是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，分为控环境、会计制度和控制程序三个方面；部控制整体框架阶段，就是我们下面将要讨论的 COSO 部控制框架。在美国，20 世纪 70 年代中期，与部控制有关的活动大部分集中在制度的设计和审计方面，重在改进部控制制度和方法。1973 年至 1976 年对水门事件（美国公司进行的国捐款和贿赂外国政府官员）的调查使得立法机关与行政机关开始注意到部控制问题。针对调查的结果，美国国会 于 1979 年 通 过 了 《 反 国 外 贿 赂 法 》 （ 简 称FCPA）。FCPA 除了规定了关于反贿赂的条款外，还规定了与会计与部控制有关的条款。因此美国许多机构都加强了对部控制的讨论并提出许多建议。1985 年，由美国注册会计师协会、会计协会、财务主管协会、部审计师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，该委员会旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决措施。两年后，该委员会提出了很多有价值的建议。基于该委员会的建议，其赞助机构...
