[经典]房地产开发企业预收账款纳税时的会计处理 《[经典]房地产开发企业预收账款纳税时的会计处理》由 66test 综合文库频道友情收集整理，来源于网络，仅供参考： 虽然不少房地产开发企业对当期取得的预售收入一般都能按税法规定计算缴纳营业税与附加税费、土地增值税和企业所得税，但是由于相应的会计处理方法一直没有明确规定，导致各个企业对预售收入应缴税费的会计处理比较混乱，大致有两种方法：方法一是不做提取税费的会计处理，只做缴纳税费的会计处理，即实际缴纳税费时，借记应交税金其他应交款科目、贷记银行存款科目，这种方法反映在账表上的应交税金其他应交款为红字或负数余额，原来是企业按纳税义务发生时间的规定应该缴纳的税费，却可能使信息使用者误认为是企业多缴了税费，因而不符合会计明晰性原则；方法二是对当期应该缴纳的全部税费（包括实现收入和预售收入两部分的应缴税费）不加区别地做先提后缴的会计处理，这种方法使主营业务税金与附加的计提基数包括预收账款，与实现的开发产品销售收入相脱节，所得税费用的计提基数包括估计利润，与在实现利润基础上确定的应纳税所得额相脱节，人为地割裂了二者之间固有的勾稽关系，同时也违反了会计的配比原则。如何使房地产开发企业预售收入应缴税费的核算既符合会计核算的一般原则，又能与现行税收法规相协调？笔者认为，可以在不增设会计科目的情况下，对预收账款应该缴纳纳税费，根据其纳税环节，分别通过待摊费用、递延税款科目来核算。举例说明如下（为缩小篇幅，均实行了合并或简化的会计处理方式、金额单位：万元）： 例：市万家园房地产开发成立于 2024 年初，主要从事普通住宅的开发、建设与其销售。该公司于同年 3 月在白河之畔开发绿色家园项目，整个工程于 2024 年年底全部竣工决算并交付使用。在该项目竣工前，预售开发产品收入4000 万元，除按国家统一规定计算缴纳了预售收入应该缴纳的相关税费外，还按预收账款的 1％预缴了土地增值税 40万元。项目竣工后，商品房全部售出获收入 6000 万元，与开发该项目有关的实际支出中包括：取得土地使用权支付的地价款 1200 万元、房地产开发成本 2300 万元、房地产开发费用（销售费用、管理费用、财务费用）310 万元（其中该项目利息支出 95 万元未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，能按转让项目计算分摊并提供金融机构的贷款证明）。该公司适用的营业税税率 5％，城市维护建设税 7％，教育...
