第八章 企业所得税法律制度本章基本结构框架在最近 3 年的考试中，本章的平均分值为 6 分，但波动较大。2001 年、2002 年的计算分析题均来自本章。本章根据 2000 年 5 月国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》进行了重大调整，其主要变化体现在第四节第二部分“准予扣除项目的特殊规定”。企业所得税的计算通常是以会计利润总额为基础，加上纳税调整增加额，减去纳税调整减少额计算得出应纳税所得额。因此，2002 年教材的变化直接影响到计算分析题。 历年考题评析2000 年2001 年2002 年单项选择题1 题 1 分2 题 2 分2 题 2 分多项选择题2 题 4 分判断题1 题 1 分计算题1 题 5 分1 题 5 分合计1 题 1 分6 题 12 分3 题 7 分 1、企业所得税税率的确定 收入总额的界定本 2、应纳税所得额的计算 准予扣除的项目（重点）章 （重点） 不得扣除的项目（重点）主 3、核定应税所得率征收方式要 固定资产的计价和折旧内 4、资产的税务处理容 无形资产的计价和摊销 5、企业所得税预缴及汇算清缴的计算本章重点与难点一、企业所得税的计算【例题】根据我国《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项中纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的税金有（ ）。 A、消费税 B、营业税 C、增值税 D、土地增值税 【答案】A、B、D （2001 年）【解析】准予在税前扣除的税金包括消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船使用税，但不包括增值税。企业所得税的计算要求考生在“会计利润总额”的基础上进行纳税调整，有些题目直接给出企业的利润总额，考生只需在利润总额的基础上计算纳税调整增加额、纳税调整减少额即可；有些题目则未直接给出利润总额，需要考生首先根据题目中的会计数据，计算其利润总额。需要调整的项目如下：1、借款利息支出（1）纳 税 人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出可按实际发生数扣除。 （2）向非金融机构借款的利息支出只准按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额予以扣除。 【例题】某企业 2000 年从非金融机构借款 1000 万元（1 年期），发生借款利息 60 万元计入财务费用，而按照金融机构同类、同期贷款利率计算的利息为 40 万元。因此，需要在利润总额的基础上调整应纳税所得额，其调整增加额＝60－40＝20 万元。 （3）纳税人为购置、建造和生产固定资产、无形资产...
